Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Передача недвижимого имущества на баланс». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Организация заключила договор купли-продажи с ПАО «Группа Сафмар» на покупку недвижимого имущества на сумму 3 540 000 руб. (в т. ч. НДС 18%).
Право собственности на недвижимость переходит после государственной регистрации.
03 декабря поставщик ПАО «Группа Сафмар» передал офисное помещение по акту приемки-передачи и выставил счет-фактуру. Помещение готово для использования и введено в эксплуатацию. Срок полезного использования, установленный бывшим владельцем, — 600 мес. На момент передачи помещение эксплуатировалось в течение 100 мес.
04 декабря Организация уплатила госпошлину в размере 22 000 руб. и подала заявление на переоформление права собственности.
14 декабря получена выписка из ЕГРН о переходе права на объект недвижимости.
В соответствии с учетной политикой амортизация по БУ и НУ начисляется линейным методом по всем объектам основных средств. Расходы на амортизацию включаются в состав общехозяйственных расходов по БУ, косвенных расходов — в НУ.
- Пошаговая инструкция
- Принятие недвижимости по акту приемки-передачи
- Проводки по документу
- Документальное оформление
- Регистрация СФ поставщика
- Перечисление оплаты поставщику
- Проводки по документу
- Оплата госпошлины за государственную регистрацию прав собственности
- Проводки по документу
- Отражение в учете госпошлины за регистрацию прав собственности недвижимого имущества
- Декларация по налогу на прибыль
- Переход права собственности на недвижимое имущество, введенное в эксплуатацию
- Регистрация права собственности в Росреестре
- Переход права собственности на недвижимое имущество
- Принятие НДС к вычету по ОС
- Проводки по документу
- Декларация по НДС
- Начисление амортизации
- Нормативное регулирование
- Учет в 1С
- Проводки по документу
- Контроль
- Документальное оформление
- Признание затрат на амортизацию и амортизационную премию в составе управленческих (косвенных) расходов
- Проводки по документу
- Декларация по налогу на прибыль
Реорганизация – один из способов образования или ликвидации юридического лица, которые должны проходить по правилам, установленным статьями 57–60 Гражданского кодекса. Процесс реорганизации основывается на универсальном правопреемстве, которое представляет собой особый порядок перехода всего имущества, имущественных прав и обязательств реорганизуемой организации к ее преемнику.
Реорганизация может быть осуществлена в форме разделения, выделения. Реорганизация юридического лица (в том числе в форме выделения, разделения) может быть осуществлена по решению его учредителей (участников) (п. 1 ст. 57 ГК РФ). При этом юридическое лицо считается реорганизованным с момента государственной регистрации вновь возникших юридических лиц (п. 4 ст. 57 ГК РФ).
При выделении из состава юридического лица одного или нескольких юридических лиц к каждому из них переходят права и обязанности реорганизованного юридического лица в соответствии с разделительным балансом (п. 4 ст. 58 ГК РФ, подп. 1, 3 ст. 55 закона от 08.02.1998 г. № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью»).
Согласно пункту 1 статьи 59 Гражданского кодекса разделительный баланс должен содержать положения о правопреемстве по всем обязательствам реорганизованного юридического лица в отношении всех его кредиторов и должников, включая и обязательства, оспариваемые сторонами.
Для установления достоверных сведений об имуществе, передающемся при реорганизации, реорганизуемая организация обязана провести инвентаризацию имущества и обязательств, предусмотренную пунктом 27 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации и пунктом 1.5 Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств (приказ Минфина России от 13.06.1995 г. № 49).
Реорганизуемая организация
Объектом налогообложения по НДС признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ (подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ).
В соответствии с подпунктом 2 пункта 3 статьи 39 Налогового кодекса не признается реализацией товаров, работ или услуг передача основных средств, нематериальных активов и (или) иного имущества организации ее правопреемнику (правопреемникам) при реорганизации этой организации.
Согласно пункту 8 статьи 162.1 Налогового кодекса при передаче правопреемнику основных средств, при приобретении (ввозе) которых суммы налога были приняты реорганизованной (реорганизуемой) организацией к вычету в порядке, предусмотренном главой 21 Налогового кодекса, соответствующие суммы налога не подлежат восстановлению и уплате в бюджет реорганизованной (реорганизуемой) организацией.
Таким образом, обязательств по исчислению и уплате НДС по итогам реорганизации у реорганизуемой и вновь создаваемой организаций не возникает.
Данная точка зрения подтверждена также письмом Минфина РФ от 22.04.2008 г. № 03-07-11/155.
Правопреемник
У правопреемника НДС при получении не возникает.
Аналогично реорганизации в форме выделения юридическое лицо считается реорганизованным в форме разделения с момента государственной регистрации вновь возникших юридических лиц (п. 4 ст. 57 ГК РФ).
При разделении юридического лица его права и обязанности переходят к вновь возникшим юридическим лицам в соответствии с разделительным балансом (п. 3 ст. 58 ГК РФ, подп. 1, 4 ст. 54 закона от 08.02.1998 г. № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью»).
Порядок документооборота предусмотрен Методическими указаниями и аналогичен реорганизации в форме выделения. При этом также проводится инвентаризация.
Порядок оценки передаваемого имущества аналогичен порядку при реорганизации в форме выделения (смотри выше) и изложен в пункте 7 Методических указаний.
Передаваемое имущество оценивается по решению учредителей. Причем если решено провести оценку по остаточной стоимости (фактической себестоимости МПЗ, первоначальной стоимости финансовых вложений), то в передаточном акте или разделительном балансе стоимость передаваемого имущества будет равна указанной в бухгалтерской отчетности, явившейся основанием для составления данных документов.
Согласно пункту 26 Методических указаний в случае реорганизации компании в форме разделения числовые показатели бухгалтерской отчетности делятся между вновь создаваемыми организациями в соответствии с решением учредителей.
Реорганизуемая организация
Для целей бухучета реорганизуемые организации начисляют амортизацию до даты внесения записи о реорганизации в ЕГРЮЛ.
Правопреемник
Вновь созданные организации начисляют амортизацию по внеоборотным активам с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором они прошли государственную регистрацию. Нормы амортизации и срок использования вновь созданная организация может установить другие, чем те, которые применяла реорганизуемая организация. Обязательства перед кредиторами отражаются в передаточном акте или разделительном балансе в той же оценке, что и в бухгалтерском учете передающей стороны. При этом учитываются убытки, причитающиеся к возмещению кредиторам.
Договор на право оперативного управления имуществом имеет примерно такую структуру:
- сведения об участниках договора;
- перечень переданного имущества, его характеристики;
- сведения о недвижимости берутся из реестра прав на недвижимые объекты;
- стоимость переданного имущества;
- перечень прав, которые получает юридическое лицо – получатель;
- права и обязанности участников;
- срок действия, порядок продления;
- порядок внесения изменений в текст соглашения;
- условия его досрочного прекращения.
Все сделки с недвижимостью должны регистрироваться и обсуждаемые соглашения не исключение. Договор о передаче имущества в оперативное управление после заключения подлежит регистрации в Росреестре или кадастровой палате, в зависимости от структуры органов в регионе.
Уклонение или отказ от регистрации делают сделку незаключенной, и никаких прав и обязанностей не порождающей.
Процедура проводится в общем порядке: стороны подают документы, и чиновники Росреестра проводят их проверку. Несмотря на кажущуюся легкость регистрации сделок с муниципальной или государственной недвижимостью, это не так.
Наоборот, сделки с такими объектами проверяются еще тщательнее. На практике встречаются ситуации, когда администрация вынуждена судиться с регистраторами.
Чтобы избежать проблем, работу над договором на право оперативного управления муниципальным имуществом следует доверить юристам местной муниципальной администрации. Они прекрасно знакомы с тонкостями подобных сделок.
Субъекты права оперативного управления — государственные предприятия (федеральные, муниципальные, субъектов РФ), а также созданные ими учреждения любой формы собственности. Решение о создании федерального предприятия принимает Правительство РФ, муниципального — муниципальные органы власти, а предприятия субъектов РФ — органы государственной власти субъекта Российской Федерации.
Оперативное управление осуществляется в разных формах. Например, активы могут сдаваться в аренду, передаваться в залог, использоваться для достижения целей поставленных перед предприятиям (производства товаров, услуг и пр.).
В процессе осуществляется:
- производственный или иной бизнес-процесс для реализации поставленных целей;
- контроль за состоянием вверенных активов;
- формирование ценовой политики, в том числе себестоимости продукции;
- регулярные налоговые отчисления, выплата заработной платы;
- работа с поставщиками и другими контрагентами.
Учреждения, созданные казенными предприятиями могут быть производственными, а также некоммерческими организациями. В ходе управления все субъекты осуществляют разные функции: ведут учет ценностей на складах, организуют работу персонала, контролируют качество выпускаемой продукции или услуг. Естественно, предприятия заключают договора, берут кредиты и осуществляют расчеты с контрагентами.
Оперативное распоряжение осуществляется в сфере затрат на производственный процесс, финансов, распоряжения запасами и ресурсами предприятия, закупки и расходования сырья и других товаров. Предприятия ведут строгий документооборот и отчитываются перед налоговыми и другими проверяющими структурами. Они могут участвовать в ассоциациях и других объединениях, создавать филиалы и другие структуры
Уставы крупных субъектов могут утверждаться Правительством РФ и могут содержать дополнительные условия реализации прав. На предприятиях создаются фонды целевого назначения, а также резервные и другие фонды.
Для этого составляется соответствующий договор и акт о передаче активов, а также выносится официальное распоряжение главы государственного органа.
Для оформления необходимо подготовить:
- учредительные документы;
- свидетельство о госрегистрации предприятия;
- кадастровый паспорт или план производственных помещений;
- договор о передаче прав;
- опись активов, акт приема-передачи.
Если активы были куплены за счет доходов казенного предприятия или учреждения, то закрепления не требуется и объект поступает в самостоятельное распоряжение и учитывается на отдельном балансе. Право оперативного управления подлежит государственной регистрации. С момента закрепления риск случайной гибели, порчи объектов ложится на собственника.
Государство не вправе вмешиваться в оперативно-хозяйственную деятельность предприятий, кроме случаев прямо оговоренных в их уставе.
При переходе права собственности к другому госоргану, то право оперативного распоряжения сохраняется. Возникает данное право с момента передачи активов (в случае с недвижимостью с момента регистрации прав в Росреестре), а прекращается при правомерном изъятии активов собственником, а также другими причинам, установленным законодательством.
При смене собственника, например, с муниципального на субъект РФ, выдается свидетельство о праве ОУ.
В распоряжение казенного предприятия активы передаются только на условиях их использования для реализации производственного или другого плана казенного предприятия, учреждения.
В случае, когда активы используются для достижении иных целей, оно может быть изъято государством. Изъятие происходит по определенной процедуре — с составлением акта, подтверждающего нецелевое использование.
Порядок передачи имущества, находящегося в оперативном управлении, определяется ГК РФ. Казенные предприятия могут инициировать признание недействительными актов собственника об изъятии или распоряжении вверенного им объекта.
Если говорить простыми словами, то на праве ОУ имущество закрепляется только государством. Если же происходит передача активов в безвозмездное пользование, то сделать это может любой субъект, который является его законным владельцем.
Учитывая участие государства, объекты, переданные в управление подлежат оценке, а также обязательному страхованию каждый год. Если происходит переоценка, то может быть оформлено дополнительное соглашение к договору. Государство полностью контролирует процесс распоряжения, что не происходит в случае, когда осуществляется безвозмездное использование другими собственниками.
Написать комментарий
Если в документах, сопровождающих активы, нет указанной цены, необходимо проведение оценки. Таким образом, при поступлении на баланс имущество организации оценивается в следующих случаях:
- Получение по дарственной или иным безвозмездным сделкам.
- Получение в результате демонтажа или разборки основных средств, выведенных из эксплуатации.
- Выявление имущества в результате инвентаризации.
- Оформление в качестве взноса в уставный капитал.
- Создание актива собственными силами (например, если он относится к объектам интеллектуальной собственности).
Оценка проводится на дату принятия объекта к бухгалтерскому учету.
В результате выполнения работ оформляется Отчет об оценке. Этот документ является основанием для внесения сведений о цене в бухгалтерский баланс.
Кроме того, Отчет об оценке:
- подтвердит корректность данных в годовом балансе при проведении аудиторской проверки;
- используется в случае возникновения спорных ситуаций, связанных с налогом на имущество или подтверждением стоимости сделки;
- помогает избежать недопонимания с учредителями по финансовым вопросам.
В итоге проведение оценочных работ при постановке на баланс положительно влияет на финансово-хозяйственную деятельность компании.
Апгрейд! Безналоговая передача имущества в бизнесе: какой инструмент выбрать?
Затратный подход в определении стоимости активов основывается на выявлении всех расходов, которые потребовались бы для создания объекта, аналогичного оцениваемому, за вычетом износа и устареваний. Применяется в случае, если отсутствует финансовая документация, показывающая объём реальных затрат. Обычно на баланс ставится всё, что было куплено или создано, а это непременно порождает наличие документов, свидетельствующих о стоимости активов.
Например, на предприятии решили провести комплексную инвентаризацию, которая выявила объекты, которые не числились ни в какой документации. Даже для того, чтобы сдать их в утиль, сначала нужно поставить на баланс, а уже потом станет возможным совершение любых сделок. При этом, нельзя просто взять и указать стоимость «с потолка». Должно быть обоснование у любой цифры. Затратный подход предусматривает, что в основе лежат затраты, нужные для создания объекта в его существующем виде.
Постановка объекта на баланс проводится в соответствии с ПБУ 6/01. Оно предъявляет два требования принятия актива в виде основного средства: его стоимость должна превышать 40 тыс. рублей, а срок эксплуатации быть больше года. Процесс сопровождается формированием актов выполненных работ или приемки-передачи, накладной или универсальным передаточным документом.
Может показаться, что предприятие вполне обойдется своими силами. Всегда можно найти в интернете аналогичные объекты и определить приблизительную стоимость. Однако такой способ часто оказывается не самым лучшим.
Достоверная стоимость имущества может быть определена только в результате проведения тщательного анализа. Поверхностное изучение данных не даст корректной информации.
Кроме того, самостоятельная оценка не имеет юридической силы. При обращении к профессионалам у вас будет на руках документ – отчет об оценке. Он подтвердит достоверность и корректность данных бухгалтерской отчетности компании. Этот отчет можно предъявлять государственным структурам, контрагентам и партнерам при возникновении спорных ситуаций.
В компании «1Капиталь» вы можете заказать оценку имущества как для постановки на баланс, так и для снятия с него. У нас работают консультанты более чем с десятилетним стажем. Мы проводим оценку:
- Недвижимости (Коммерческая, жилая, земельные участки, различные постройки и сооружения)
- Движимого имущества (транспортные средства, водные объекты, оборудование, оргтехника)
- Бизнеса (ценные бумаги, предприятия, дебиторская задолженность, основные фонды)
- Нематериальные активы (объекты авторского права, объекты патентного права, секреты производства, средства индивидуализации)
Всю информацию о ценах и необходимых документах вы можете найти ниже. Звоните или пишите и наши мастера приедут в удобное для вас время, проведут оценку и в кратчайшие сроки составят подробный отчет для вас.
Работа происходит в несколько простых этапов:
- Вы звоните и совершаете заказ
- Мы принимаем у вас необходимые документы и подписываем договор
- Наши эксперты проводят оценку вашего объекта
- Вы получаете отчет и используете его по назначению
Сроки исполнения зависят от сложности оцениваемого объекта и занимают от двух дней.
Поступление имущества сопровождается актами приемки-передачи или выполненных работ, накладной, универсальным передаточным документом.
В зависимости от источника приобретения, в бухгалтерском учете могу быть разные проводки:
- Дебет 08/ Кредит 60, 76 – имущество поступило от поставщика за плату;
- Дебет 08/ Кредит 75.1 – ОС переданы учредителями;
- Дебет 08/ Кредит 41 – товары переведены в основные средства;
- Дебет 08/ Кредит 10, 70, 71, 69 – имущество создано самостоятельно.
Если приобретенное оборудование требует монтажа, то вместо счета 08 будет использоваться счет 07. Затем сальдо по дебету 07 спишется в дебет 08.
Пока имущество находится на счете «Капитальные вложения» там скапливаются все затраты, связанные с ним:
- Дебет 08/ Кредит 60, 76 – расходы на доставку, наладку, приобретение запчастей и навесного инструментария;
- Дебет 08/ Кредит 02 – амортизация собственных основных средств, используемых для наладки приобретенного имущества;
- Дебет 08/ Кредит 10 – списаны материалы, применяемые при отладке нового оборудования.
Собранная по дебету 08 сумма в зависимости от вида имущества списывается в дебет 01, 04 на основании приказа руководителя или Акта о вводе имущества в эксплуатацию.
|
Стоимость работ |
||
| Оценка встроенного нежилого помещения | 15 000 Р | |
| Оценка отдельно стоящего здания | от 45 000 Р | |
| Оценка имущественного комплекса | дог. | |
| Оценка земельного участка с/х назначения | от 18 000 Р | |
| Оценка земельного участка, массива (земли рекреационного назначения) | дог. | |
| Оценка земельного участка, массива (земли населенных пунктов) | дог. | |
| Оценка компьютеров, телефонов, средств связи | 500 Р | |
| Оценка прочей техники | дог. | |
| Оценка специального оборудования | дог. | |
| Оценка серийного технологического оборудования | дог. | |
| Оценка прицепов, полуприцепов | 3 000 Р | |
| Оценка спецтехники | 5 000 Р | |
| Оценка строительной техники | 5 000 Р | |
| Оценка легкового автомобиля, мотоцикла | 3 900 Р | |
| Оценка грузового автомобиля, автобуса | 5 000 Р | |
| Оценка программного обеспечения | от 30 000 Р | |
| Оценка мебели | дог. | |
| Оценка товарно-материальных ценностей | дог. | |
| Оценка нематериальных активов | дог. | |
Оценка при постановке на баланс
В «Положении по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ», утвержденном Приказом Министерства финансов, под основными средствами понимаются ценности, которые используются организацией:
- в качестве средств производства;
- для управления компанией.
Перечень таких средств точно не определен законодателем и носит открытый характер. В качестве примера материальных ценностей в Положении указаны:
- многолетние насаждения;
- здания;
- недра;
- водоемы;
- лабораторный инвентарь;
- автомобили;
- рабочий скот;
- вложения, которые были сделаны в ОС.
Важным условием для отнесения имущества к базовым для предприятия средствам является срок эксплуатации таких ценностей, который должен быть более 12 месяцев.
При отнесении материальных ценностей к основным средствам не имеет значения, как они появились у юридического лица.
Пополнение имущества предприятия возможно, в том числе, путем:
- покупки объектов;
- принятия ценностей в дар;
- получения недвижимости в долгосрочную аренду или пользование;
- создания ценностей собственными силами;
- получения в качестве взноса в уставной капитал и т.д.
Требование о ведении учета всего имущества компаний сформулировано в ФЗ «О бухгалтерском учете». Основным документом, отражающим финансовое состояние юридического лица и содержащим подробную информацию о его активах, является бухгалтерский баланс.
Все средства производства, которые приобрела или получила организация, должны быть отмечены в бухгалтерских регистрах компании. Поэтому после совершения сделок по приобретению материальных активов, предназначенных для осуществления хозяйственной деятельности компанией, необходимо организовать их фиксацию в качестве ОС в бухгалтерских документах.
Документ о принятии на баланс компании основного средства необходим не только для составления бухгалтерской отчетности. Только после его вынесения полученные организацией активы могут быть фактически введены в производство на основании Акта ввода этого имущества в эксплуатацию. В Акте необходимо отразить:
- характеристику имущества;
- внешний вид и техническое состояние средства производства;
- ФИО лиц, ответственных за использование имущества;
- степень готовности оборудования к использованию.
Акт подписывается комиссией, состоящей из руководителя, главного бухгалтера и специалистов, в ведении которых будет использоваться имущество.
Законодательство о бухгалтерском учете не содержит предельных сроков постановки имущества на баланс после его приобретения. Однако организации не выгодно откладывать вынесение такого приказа. Компании могут уменьшить налоговые платежи на сумму амортизации основного оборудования. Начисление амортизации возможно только после принятия имущества на баланс и ввода его в эксплуатацию.
Приказ о постановке на баланс основных средств
В соответствии с Положением по бухгалтерскому учету вся первичная бухгалтерская документация подлежит хранению не менее 5 лет со дня ее составления. К данной категории можно отнести акты приемки-передачи основного средства, договоры, подтверждающие его приобретение. В соответствии с Приказом Минкультуры РФ №558 от 25 августа 2010 года все документы об утверждении основных средств должны храниться в организациях постоянно.
Как правильно соблюсти порядок передачи ценного имущества с баланса одного предприятия на баланс другого? Необходимо указывать причины передачи, данные о передаваемой собственности и представлять пакет основных документов.
Почему оформляется списание имущества организации или передача собственности на владение другой компании? Поводом для перевода может служить:
- реорганизация фирмы;
- переоформление отдельного объекта муниципального предприятия;
- решение учредителей;
- формальное банкротство объекта;
- внесение собственности в уставной капитал;
- договор купли-продажи.
Компания, выступая как юридическое лицо, может передать собственность на баланс только другого юридического лица. Физические лица не имеют права заключать подобные сделки.
Передавать на баланс можно малоценное имущество (стулья, офисную мебель, старые компьютеры), а также объекты, обладающие высокой стоимостью. Требуется выписка из федерального реестра имущества, если предполагается перепоручить владение ценной собственность.
В соответствии с постановлением Правительства РФ №447 предоставляется выписка:
- если передается имущество высокой ценности;
- в пользование будут отходить крупные участки земли, торговые площади;
- если компания оформляет перевод движимой собственности, стоимость которой не составляет более 500 000 рублей.
- при оформлении недвижимости (например, требуется передача здания с баланса на баланс).
Если выделено имущество, не подходящее к использованию из-за физического или морального износа, его следует списать. Списываются основные средства, в ценовой категории от 3000 до 40 000 рублей и те, которые числятся на балансе предприятия, но относятся к федеральному бюджету. С бюджетного счета можно списывать актив, стоимость которого превышает 40 000 рублей.
Переоформление собственности проводится с указанием основных реквизитов сдающего и принимающего юридического лица. Кроме того, в период передачи имущества на баланс необходимо предоставить данные о передаваемых объектах.
Предприятие, планирующее передать собственность, указывает:
- Обоснования перепоручения владения имуществом (например, нет необходимости использовать активы дальше, объекты устарели морально или не функциональны для данного предприятия);
- Данные предприятия, готового принять сдаваемое имущество;
- Данные о передаваемой федеральной собственности (вид: недвижимость, активы высокой ценности, движимые объекты);
- Если во владение передается недвижимость, указывается место его расположения, квадратура;
- Для принятия в пользование участка земли необходимо представить данные: место расположения земельного надела, размеры площади, номер, зарегистрированный в кадастровых документах.
В обязательном порядке указывается общая балансовая стоимость передаваемого актива.
Минфин России Письмо от 24 июля 2019 г. N 02-06-10/55246
Компании с основными средствами на балансе эффективно развивают материальное производство, рентабельны в употреблении трудовых фондов, уменьшают материальные затраты и в конечном итоге влияют на формирование хозяйственно-финансового результата компании.
30 июля 2009
3165
- Налоговые риски обнаружения ОС при инвентаризации
- Какой способ выгоднее применять убыточной компании
- Как при оприходовании может помочь основной учредитель
заместитель директора ООО «Сибирский аудиторский центр»
В хозяйственной практике иногда встречаются такие ситуации, когда у компании в собственности появляется основное средство, но первичных документов о его приобретении нет.
Это может произойти, например, если в результате инвентаризации выявится неучтенное основное средство, или стороннее лицо планирует передать объект безвозмездно, или компания просто потеряла первичные документы на ОС и нет возможности их восстановить.
На практике используются несколько вариантов оприходования такого средства. Все они несут разные налоговые последствия для компании.
Компании с основными средствами на балансе эффективно развивают материальное производство, рентабельны в употреблении трудовых фондов, уменьшают материальные затраты и в конечном итоге влияют на формирование хозяйственно-финансового результата компании.
В соответствии с п. 1 ст. 256 Налогового кодекса РФ амортизируемым признается имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, которые находятся у налогоплательщика на праве собственности (если иное не предусмотрено главой 25 НК РФ), используются им для извлечения дохода и стоимость которых погашается путем начисления амортизации. Амортизируемым имуществом признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 40 000 руб.
Согласно п. 4 ст. 259 НК РФ начисление амортизации по объектам амортизируемого имущества начинается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором этот объект был введен в эксплуатацию.
Основные средства, права на которые подлежат государственной регистрации, включаются в состав соответствующей амортизационной группы с момента документально подтвержденного факта подачи документов на регистрацию указанных прав (п. 11 ст. 258 НК РФ).
Пунктом 1 ст. 131 Гражданского кодекса РФ установлено, что право собственности и другие вещные права на недвижимые вещи, ограничения этих прав, их возникновение, переход и прекращение подлежат государственной регистрации в едином государственном реестре органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на недвижимость и сделок с ней. В соответствии с п. 6 ст. 16 Закона о регистрации прав на недвижимое имущество1 заявителю выдается расписка в получении документов на государственную регистрацию прав с их перечнем, а также с указанием даты и времени их представления с точностью до минуты. Данная расписка может служить документом, подтверждающим факт подачи документов на регистрацию права на объект недвижимости.
Из приведенных норм следует, что в целях исчисления налога на прибыль объект недвижимости включается в состав амортизируемого имущества при соблюдении совокупности следующих условий:
- получение расписки, подтверждающей факт подачи документов на регистрацию права собственности налогоплательщика на объект недвижимости;
- ввод объекта недвижимости в эксплуатацию.
Как поставить на баланс оборудование, купленное директором?
-
ПЕРЕЧЕНЬ ДОКУМЕНТОВ
необходимых для принятия решения об изъятии движимого имущества
из оперативного управления государственных учреждений Свердловской области с целью его последующей передачи в оперативное управление (хозяйственное ведение) государственных учреждений (унитарных предприятий) Свердловской областиПунктом 2 статьи 296 Гражданского кодекса Российской Федерации предусмотрено, что собственник имущества вправе изъять излишнее, неиспользуемое или используемое не по назначению имущество, закрепленное им за учреждением либо приобретенное учреждением за счет средств, выделенных ему собственником на приобретение этого имущества.
Просим внимательно ознакомиться с данной информацией!
Для принятия решения об изъятии имущества движимого из оперативного управления государственных учреждений Свердловской области учреждение – балансодержатель имущества представляет в Министерство по управлению государственным имуществом Свердловской области следующие документы:
1. Письменное обращение учреждения (балансодержателя) об изъятии
из оперативного управления неиспользуемого, используемого не по назначению, излишнего имущества с обоснованием необходимости его изъятия на официальном бланке организации.Обращение должно содержать:
1) наименование имущества, предлагаемого к изъятию из оперативного управления (точное наименование с указанием кадастрового номера объекта, месторасположение);
2) сведения о балансовой и остаточной стоимости имущества;
3) сведения о предлагаемом получателе имущества;
4) перечень документов, прилагаемых к обращению;
5) подпись руководителя и главного бухгалтера учреждения.
Обращение направляется на имя Министра по управлению государственным имуществом Свердловской области, либо Заместителя Министра
по управлению государственным имуществом Свердловской области.ПРИМЕР ЗАЯВЛЕНИЙ (Приложение5, Приложение№ 6)
ПЕРЕЧЕНЬ:
В случае передачи двух и более объектов движимого имущества учреждением
к обращению дополнительно прикладывается Перечень имущества, предлагаемого
к изъятию (Приложение№ 6)Перечень оформляется в письменной (и на электронном носителе), подписывается руководителем и главным бухгалтером учреждения.
- Бухучет и отчетность
- Налоги
- Трудовое право
- Гражданское право
- Госзакупки
- Бюджетный учет
Со следующего месяца после безвозмездной передачи основного средства прекращайте начислять по нему амортизацию (п. 22 ПБУ 6/01).
В бухучете для отражения выбытия имущества из состава основных средств на счете 01 откройте отдельный субсчет «Выбытие основных средств». В момент передачи объекта по дебету счета отразите его первоначальную (восстановительную) стоимость. По кредиту – сумму амортизации, начисленную за период эксплуатации выбывающего объекта. При этом делайте проводки:
Дебет 01 субсчет «Выбытие основных средств» Кредит 01
– отражена первоначальная (восстановительная) стоимость выбывающего основного средства;
Дебет 02 Кредит 01 субсчет «Выбытие основных средств»
– отражена амортизация, начисленная за период эксплуатации объекта.
В результате сальдо на счете 01 «Выбытие основных средств» будет отражать остаточную стоимость передаваемого основного средства.
Остаточную стоимость передаваемого основного средства и другие затраты, связанные с безвозмездной передачей (например, расходы на хранение, упаковку, обслуживание, транспортировку и т. д.), учтите в составе прочих расходов (п. 30 и 31 ПБУ 6/01, п. 11 ПБУ 10/99 и Инструкция к плану счетов (счета 01 и 91)). Остаточную стоимость учитывайте в момент передачи объекта, а другие расходы – в момент их возникновения (п. 16 и 17 ПБУ 10/99).
Остаточную стоимость определяйте по формуле:
Остаточная стоимость основного средства = Первоначальная (восстановительная) стоимость основного средства – Сумма начисленной амортизации за период эксплуатации Такой порядок изложен в Инструкции к плану счетов (счет 01).
Ситуация: когда в бухучете списать остаточную стоимость безвозмездно переданного недвижимого имущества – при подписании акта приема-передачи объекта основных средств или после госрегистрации принимающей стороной права собственности на полученный объект?
При безвозмездной передаче недвижимого имущества списывайте его в бухучете после подписания акта приема-передачи.
Если выбытие связано с безвозмездной передачей, объект недвижимости нужно исключить из состава основных средств в момент его передачи покупателю (на дату составления акта приема-передачи) (п. 29 ПБУ 6/01). Отразите это в учете независимо от того, состоялась госрегистрация перехода права собственности на объект к новому собственнику или нет.
Аналогичные разъяснения содержатся в письме Минфина России от 22 марта 2011 г. № 07-02-10/20.
Таким образом, при безвозмездной передаче недвижимого имущества списывайте его остаточную стоимость со счета 01 «Выбытие основных средств» на дату подписания акта приема-передачи.
Доходов в результате безвозмездной передачи основного средства у организации не возникает (ПБУ 9/99, ПБУ 6/01).
Для учета расходов, связанных с безвозмездной передачей основного средства, используйте счет 91-2 «Прочие расходы». На нем отражайте остаточную стоимость выбывшего объекта основных средств и прочие расходы, связанные с его передачей, после госрегистрации перехода права собственности на объект к новому собственнику (п. 16 ПБУ 10/99).
Записи на счете 91 делайте на основании:
- договора дарения;
- акта приема-передачи объекта основных средств;
- документов, подтверждающих расходы, связанные с передачей основного средства (например, акта об оказании услуг транспортной компанией, перевозящей объект, расчетной ведомости на выдачу зарплаты сотрудникам, производящим упаковку передаваемого объекта и т. д.).
Такой порядок предусмотрен частью 1 статьи 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ.
При отражении расходов, связанных с безвозмездной передачей основного средства, делайте проводки:
Дебет 91-2 Кредит 01 субсчет «Выбытие основного средства»
– отражена остаточная стоимость безвозмездно переданного основного средства;
Дебет 91-2 Кредит 10 (60, 69, 70, 76…)
– учтены расходы, связанные с безвозмездной передачей основного средства;
Дебет 19 Кредит 60 (76)
– отражен НДС по затратам, связанным с безвозмездной передачей основного средства (если сумма налога была предъявлена поставщиком (исполнителем)).
Такой порядок следует из Инструкции к плану счетов.
Ситуация: как отразить в бухучете изъятие собственником основного средства, полученного сверх уставного фонда унитарного предприятия?
Унитарные предприятия владеют имуществом на праве хозяйственного ведения или оперативного управления (п. 2 ст. 113, п. 4 ст. 214, ст. 294 и 296 ГК РФ, п. 1 ст. 2 Закона от 14 ноября 2002 г. № 161-ФЗ). Государственные власти или власти местного самоуправления, уполномоченные на создание такого предприятия, могут передать унитарному предприятию имущество (в т. ч. основные средства) как в пределах взноса в уставный фонд, так и сверх уставного фонда (ст. 13 Закона от 14 ноября 2002 г. № 161-ФЗ).
Согласно разъяснениям Минфина России, для отражения в бухучете основных средств, полученных унитарным предприятием сверх суммы уставного фонда, нужно использовать счет 83 «Добавочный капитал». При этом имущество, полученное сверх взносов в уставный фонд, нужно отражать по дебету счетов учета имущества, например, на счетах 08, 10, 15, 41, 43 и т. д. Такая схема бухгалтерских проводок рекомендована письмами Минфина России от 27 января 2012 г. № 07-02-18/01 и от 9 июня 2011 г. № 07-02-06/104.
Право хозяйственного ведения (оперативного управления) имуществом прекращается в случае его изъятия у предприятия собственником (п. 3 ст. 299 ГК РФ).
Регистрация основных средств и порядок учета доходов и расходов
Объектом обложения ЕНВД является вмененный доход (п. 1 ст. 346.29 НК РФ). Поэтому на расчет единого налога расходы, связанные с безвозмездной передачей основного средства, не влияют.
Ситуация: нужно ли платить налог на прибыль и НДС при безвозмездной передаче основного средства? Организация является плательщиком ЕНВД и передает объект, который использовался в предпринимательской деятельности.
НДС нужно заплатить, по налогу на прибыль объекта налогообложения не возникает.
Безвозмездную передачу основного средства нельзя отнести к розничной торговле, подпадающей под ЕНВД (ст. 346.27 НК РФ). Ведь такая деятельность осуществляется на основании договоров розничной купли-продажи (абз. 12 ст. 346.27 НК РФ). А при безвозмездной передаче имущества между сторонами заключается договор дарения (гл. 32 ГК РФ). Не относится безвозмездная передача основного средства и к другим видам предпринимательской деятельности, переведенным на уплату ЕНВД (ст. 346.29 НК РФ).
Таким образом, безвозмездная передача является самостоятельной операцией, которая подлежит налогообложению в соответствии с общим режимом. Поэтому при безвозмездной передаче основного средства организация, по общему правилу, должна рассчитать и заплатить НДС (п. 1 ст. 346.26 НК РФ). Налог на прибыль в этом случае платить не нужно, так как при безвозмездной передаче основного средства доходов не возникает (ст. 249, 250 НК РФ).
Аналогичная точка зрения отражена в письмах Минфина России от 1 августа 2007 г. № 03-11-04/3/307, от 27 июля 2007 г. № 03-11-04/3/298, от 9 февраля 2007 г. № 03-11-05/28, от 2 марта 2006 г. № 03-11-04/3/104, от 27 марта 2006 г. № 03-11-04/3/155 и от 19 июня 2006 г. № 03-11-04/3/297. Несмотря на то что в данных письмах говорится о реализации основных средств, их можно применять и при безвозмездной передаче (подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ).
При безвозмездной передаче основных средств оформите первичные учетные документы. Все операции, связанные с передачей объекта основных средств, отразите с использованием Плана счетов и метода двойной записи. Это необходимо делать, так как организации – плательщики ЕНВД обязаны вести бухучет в полном объеме (ч. 1 и 2 ст. 6 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ).
При выбытии объектов ОС могут использоваться, в частности, такие формы первичных учетных документов в зависимости от причины выбытия:
- Акт о приеме-передаче объекта основных средств (кроме зданий, сооружений) (форма № ОС-1);
- Акт о приеме-передаче здания (сооружения) (форма № ОС-1а);
- Акт о приеме-передаче групп объектов основных средств (кроме зданий, сооружений) (форма № ОС-1б);
- Акт о списании объекта основных средств (кроме автотранспортных средств) (форма № ОС-4);
- Акт о списании автотранспортных средств (форма № ОС-4а);
- Акт о списании групп объектов основных средств (кроме автотранспортных средств) (форма № ОС-4б).
Информацию о том, как заполнять формы первичных учетных документов, утвержденных Постановлением Госкомстата от 21.01.2003 № 7, можно найти в Указаниях по применению и заполнению форм. Эти Указания содержатся также в Постановлении Госкомстата от 21.01.2003 № 7.
В отдельных случаях для документального учета выбытия может использоваться и товарная накладная (форма № ТОРГ-12) (Постановление Госкомстата от 25.12.1998 № 132) (например, в случае продажи, мены), а также иные документы, которые должны быть утверждены организацией в ее Учетной политике в целях бухгалтерского учета.
В том случае, когда объект ОС передается в обмен на иное имущество, необходимо отразить продажу объекта ОС, а также приобретение иного имущества. Возникшую в результате операций дебиторскую и кредиторскую задолженность необходимо будет зачесть.
Приведем пример. Организация на ОСНО передает объект ОС по договору мены в обмен на товары. Первоначальная стоимость ОС – 325 000 рублей. Амортизация на момент выбытия – 86 000 рублей. Приобретаемые товары оценены в 360 000 рублей, в т.ч. НДС 54 915 рублей. Обмен признан равноценным.
Бухгалтерские записи у организации, передающей объект ОС в обмен на товары, будут такие:
Операция Дебет счета Кредит счета Сумма, руб. Списана первоначальная стоимость выбывающего объекта ОС 01/В 01 325 000 Списана амортизация ОС на момент выбытия 02 01/В 86 000 Отражена выручка от передачи объекта ОС по договору мены 62 91, субсчет «Прочие доходы» 360 000 Начислен НДС при передаче 91, субсчет «НДС» 68, субсчет «НДС» 54 915 Списана остаточная стоимость объекта ОС, переданного по договору мены (325 000 – 86 000) 91, субсчет «Прочие расходы» 01/В 239 000 Оприходованы товары по договору мены (без НДС) (360 000 – 54 915) 41 «Товары» 60 305 085 Принят к учету НДС по полученным товарам 19 60 54 915 Отражен зачет задолженности по договору мены 60 62 360 000 В.Л. Киселева,
эксперт Издательского Дома «Советник бухгалтера»Приказами Минфина России от 31.03.2018 № 64н, 65н, 66н и 67н внесены изменения в Инструкции № 157н, 162н, 174н и 183н. Поправки обусловлены вступлением в силу федеральных стандартов бухучета. Появились новые счета бухгалтерского учета, а также изменился порядок применения уже существующих. Новыми редакциями Инструкций по применению планов счетов установлены корреспонденции, которые надо применять для учета по Стандарту «Аренда». Похожие записи: