Налог на имущество на недвижимое имущество с 2021 года для юридических лиц

Рассчитаем среднегодовую стоимость: (100 + 95 + 90 + 85 + 80 + 75 +70 + 234 + 207 +191 + 174 + 146 + 118) / 13 х 1000 = 128 077 руб.

Налог к уплате за год = 128 077 х 2,2 % = 2 818 руб. (при условии, что организация не платит авансы).

Если в регионе установлены авансовые платежи, организациям нужно платить их трижды в год, а затем уменьшать налог к уплате за год на их суммы.

Допустим, что в предложенном примере помимо налога требуется вычислить сумму аванса за все отчетные периоды.

Средняя стоимость облагаемых объектов за I квартал = (100 + 95 + 90 + 85) / 4 х 1000 = 92 500 руб.

Подлежит налогообложению любое недвижимое имущество, согласно статье 374 НК РФ.

При этом каждый объект должен находиться на балансе юридического лица в разделе «Основные средства». Сюда же включается и то, что передано на условиях договора временного пользования и доверительного управления.

На балансе юридического лица могут учитываться основные средства, которые переданы ему в управление оперативного или хозяйственного ведения. Они также подлежат учету при расчете суммы налога. Его платит балансодержатель.

Налог на имущество для юридических лиц в 2021 году

С начало налогового периода в 2019 году, движимое имущество организаций не признается налогообложению.

В список необлагаемого имущества входят объекты (п. 4, ст. 374 НК РФ):

1. Имеющие официальный статус и отнесенные к культурному наследию народов России (произведения живописи, скульптуры, памятники культуры и истории, и иные, перечисленные в Федеральном законе от 25.06.2002 года № 73-ФЗ).
2. Находящиеся в управлении оперативном органов исполнительной власти Федерации, а также судам, поименованным в международном реестре судов.
3. Все объекты природопользования (природные ресурсы, в том числе водные объекты).
4. Ядерные хранилища.
5. Атомные суда и установки, ядерные установки, космические объекты, ледоколы.
6. Основные средства на балансе организации, относящиеся к 1 и 2 группам амортизации.
7. Суда и воздушные суда, получившими статус в соответствии с Федеральным законом от 03.08.2018 года № 291-ФЗ.

Устанавливают ставку налогового сбора на имущество законы субъектов Российской Федерации, но она не может превысить предельную величину 2,2%. Такое ограничение отражено в статье 380 НК РФ.

Ставка может быть ниже ее или равной в разных территориях страны. Точную цифру, применяемую непосредственно к своей территории, можно уточнить в налоговой инспекции или официальном сайте ФНС.

Чтобы правильно определить сумму аванса, нужно определить среднегодовую стоимость имущества.

Налог на имущество = Средняя квартальная стоимость × Ставку налога / 4.

Берется кадастровая оценка недвижимого объекта, которая устанавливается на 1 января отчетного года.

Налог на имущество = Кадастровая стоимость × Ставка налога

Если говорить об авансовой системе, то платеж будет равен годовой сумме, деленной на 4.

Организация, не обязанная платить авансы, вносит полную сумму по итогам года. При уплате авансов, в итоге следует вычесть из годовой суммы ранее уплаченные предварительные взносы.

В основе определения суммы имущественного налога лежит среднегодовая стоимость имущества.

∑Ср. год. = (∑ост. нач. М1 + ∑ост. нач. М2 + … + ∑ост. нач. М12 + ∑ост. кон. М12) / 13

Высчитывается остаточная стоимость на 1 число всех месяцев отчетного периода в отдельности и остаточная стоимость на конец года. Эти показатели суммируются. Впоследствии полученная цифра делится на 13 месяцев.

Пример расчета:

ООО «Инифити» владеет ОС, облагаемыми налогом на имущество, балансовая стоимость которых на 1 января 2020 года составляет 1 250 000 руб. Из-за введения и выведения активов, а также с учетом амортизации стоимость ежемесячно изменялась, что видно на балансе ниже в цифрах:

• 1 февраля 2021 года – 1 150 000 руб.;
• 1 марта 2021 года – 1 050 000 руб.;
• 1 апреля 2021 года – 1 250 000 руб.;
• 1 мая 2021 года – 910 000 руб.;
• 1 июня 2021 года – 1 150 000 руб.;
• 1 июля 2021 года – 1 050 000 руб.;
• 1 августа 2021 года – 910 000 руб.;
• 1 сентября 2021 года – 810 000 руб.;
• 1 октября 2021 года – 710 000 руб.;
• 1 ноября 2021 года – 910 000 руб.;
• 1 декабря 2021 года – 1 050 000 руб.;
• 31 декабря 2021 года – 1 150 000 руб.

Рассчитаем среднегодовую стоимость имущества ООО «Инифити»

за 2021 год: (3450000 + 3110000 + 2430000 + 3110000) / 13 = 930 000 руб.

Налоговая База = 930 000 × 2,2% / 4 = 5 115 рублей

1. Подается до 30 апреля после истечения налогового года — 30.04.2021 года.
2. Если применяются в регионе промежуточные периоды отчетов и авансовая система платежей, то следует предоставить до:

• 30 апреля 2021 года;
• 30 июля 2021 года;
• 30 октября 2021 года.

Самым непростым может стать вопрос, куда следует предоставить эту декларацию. Сразу оговоримся, если ваше предприятие является крупным налогоплательщиком, то такой вопрос волновать не должен. Как и тех, у кого нет обособленных подразделений. Однозначно в орган, где встали на учет.

Другое дело, если есть филиалы со своими балансами, а также те, чьи объекты недвижимости находятся в разных территориях. Они будут предоставлять:

• в первом случае по месту нахождения филиала. Хотя тут головное отделение может пойти на договор с налоговиками и сдавать отчет в свою инспекцию;
• во втором случае – отчетность сдается, согласно местонахождению каждого из объектов.

Практически у каждого физического лица имеется в собственности имущество. Согласно российским законам за объект недвижимости следует ежегодно вносить налоги. Данная обязанность возложена на налогоплательщиков (статья 19 НК РФ). Статья 19. Налогоплательщики, плательщики сборов, плательщики страховых взносов

Налоговый сбор взимается со следующих видов собственности (401 статья НК РФ):

• дом, предназначенный для проживания;
• жилая комната или целая квартира;
• объект незавершенного строительства;
• гаражный бокс;
• машино-место.

Статья 401. Объект налогообложения
Данный вид налогового сбора является местным, и все собранные денежные средства перечисляются на пополнение муниципального бюджета. Именно поэтому в каждом регионе разрешено устанавливать собственные налоговые ставки.

Виды объектов налогообложения

Инвентарная стоимость обычно присваивается в момент сдачи дома или сооружения в эксплуатацию. В нее включаются цены материалов, работ и услуг, затраченных на строительство объекта недвижимости. В инвентарной стоимости не учитываются все изменения, которые происходят во время эксплуатации здания. Не затрагивают ее и инфляционные процессы, и рыночные скачки стоимости недвижимости.

Кадастровая стоимость устанавливается в результате проведения государственной оценки сооружений специальной службой кадастра и картографии, при которой используются специальные методы, позволяющие точно установить стоимость недвижимости на определенный момент времени. Переоценка производится каждые 5 лет.

Для того, чтобы переходный период при расчете налога на имущество происходил как можно более безболезненно, было принято решение в течение этого времени учитывать и инвентаризационную и кадастровую стоимость недвижимости. Кто освобождается от уплаты налога на имущество физических лиц

В НК РФ установлены специальные ставки для налогообложения имущества. Они зависят от того, какая база принимается для расчета:

• инвентаризационная стоимость;
• кадастровая цена.

Размер налоговой ставки зависит от величины инвентаризационной стоимости объекта:

1. Если дом или квартира стоять согласно оценке инвентаризации менее 300 тыс. рублей, то ставка соответствует 0,1%.
2. При установленной инвентаризационной стоимости от 300 тыс. рублей до 500 тыс. рублей процент варьируется в пределах от 0,1 до 0,3%.
3. Если объект был оценен свыше 500 тыс. рублей, то для расчета берется коэффициент от 0,3 до 2%.

При принятии в качестве налоговой базы инвентаризационной цены применяет коэффициент-дефлятор (404 статья НК РФ). Статья 404. Порядок определения налоговой базы исходя из инвентаризационной стоимости объекта налогообложения

Для определения налога от кадастровой стоимости используется 3-х уровневая градация ставки:

• 0,1% применяется для всех жилых помещение и гаражных боксах.
• 2% берется с элитной недвижимости, стоимость которой превышает 300 млн. рублей.
• 0,5% начисляется со всех иных объектов.

Порядок начисления налога на недвижимость физических лиц

Для всего недвижимого имущества установлен один налоговый период – календарный год (406 статья НК РФ). Статья 406. Налоговые ставки

Срок освобождения от налогообложения

Срок освобождения от налога зависит от оснований, по которым лицо освобождается от налога и от вида налога. Если лицо подает заявление об освобождение от налога за прошедший период, соответственно, освобождение осуществляется за прошедший период.

В определенных случаях освобождение от налогов происходит с учетом определенного дохода. Если этот доход превышен, тогда отпадают основания для освобождения от налога.

Кроме того, в настоящее время принимаются различные акты, которые освобождают от уплаты налогов субъектов малого и среднего предпринимательства, пострадавших от коронавируса.

При наличии определенных официальных бумаг получить федеральную льготу на имущественный сбор могут следующие категории граждан ():

1. Граждане пенсионного возраста имеют право на скидки при начислении налога при наличии у них удостоверения пенсионера.
2. Лица, имеющие инвалидность I и II групп, должны подтвердить свой статус справкой ВТЭК.
3. Инвалиды детства должны подтвердить право на льготу при предъявлении документа об инвалидности.
4. Участники различных боевых действий, в том числе в Великой Отечественной войне, при предъявлении книжки участника освобождаются от уплаты имущественного сбора.
5. Герои Советского Союза и России при предоставлении орденской книжки получают возможность использовать льготное налогообложение.
6. Граждане, участвовавшие в ликвидации аварии на Чернобыльской АЭС, а также проходивших службу в подразделениях с повышенной степенью риска (испытание ядерного и термоядерного оружия), при наличии документов могут рассчитывать на льготы по имущественному налогу.

Налог на имущество организаций

Скидки могут получить собственники следующего недвижимого имущества:

1. Предоставляются скидки на помещения, используемые гражданами, под мастерские, студии, ателье, а также при размещении в объектах недвижимости негосударственных библиотек или музеев. Воспользоваться льготным налогообложением можно в течение всего периода использования помещений под данные цели.
2. Граждане, которым принадлежат небольшие строения (до 50 м²) на участках, имеющих категорию личного подсобного хозяйства, или на землях, предназначенных для садоводства и огородничества, имеют право на льготы (407 статья НК РФ).

Все собственники недвижимости могут воспользоваться при исчислении имущественного сбора его уменьшением за счет установленных законодательством вычетов (403 статья НК РФ). Их размер зависит от типа недвижимого имущества:

1. При нахождении в собственности комнаты ее владельцу предоставляется возможность из общей площади помещения вычесть 10 м². Расчет осуществляется от величины уменьшенной площади.
2. Если в собственности находится квартира, то сокращается ее площадь на 20 м² при определении величины налогового сбора.
3. Гражданин, владеющий целым жилым домом, может воспользоваться налоговым вычетом, приходящимся на уменьшение площади на 50 м².
4. Для недвижимого комплекса, в котором имеется хотя бы одно жилое помещение (дом), применяется скидка в размере 1 млн. рублей. На эту величину происходит снижение кадастровой стоимости недвижимости.

Статья 403. Порядок определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения
Если находящаяся в распоряжении физического лица недвижимость имеет незначительную кадастровую стоимость, что после применения льготы рассчитанный налог получается в виде отрицательного значения, то он приравнивается нулю и оплачивать его не нужно.

Некоторые изменения в налогообложении имущества физических лиц

Какое имущество юридических лиц облагается налогом в 2019 году?

К объекту налогообложения можно отнести любое недвижимое имущество (помещения, здания, земельные участки, объекты незавершенного строительства) учтенное на балансе как основное средство.

При этом налог уплачивается, даже если имущество:

• передано во временное владение, пользование, распоряжение другим лицам;
• передано в доверительное управление;
• внесено в совместную деятельность;
• получено по концессионному соглашению.

Облагается ли налогом на имущество организаций в 2019 году движимое имущество? С 1 января 2019 года в законодательство внесены изменения, которые исключают движимое имущество из состава объектов налогообложения. Для того, чтобы определить является ли объект движимым имуществом организациям необходимо:

1. Проверить наличие или отсутствие сведений о таком объекте в базе данных ЕГРН.
2. Установить есть ли основания, подтверждающие связь объекта с землей или невозможность перемещения его без несоразмерного ущерба назначению объекта недвижимости. Основаниями являются документы технического учета, технической инвентаризации в качестве невидимости, проектная документация на создание объекта.

Еще полезные статьи по теме «Недвижимость»:

Освобождены от уплаты налога на имущество лишь некоторые организации, а именно:

1. Плательщики сельскохозяйственного налога (ЕСХН) в отношении исчерпывающего перечня имущества, которое необходимо для производства, переработки сельхозпродукции и ее реализации (п. 3, ст. 346.1 НК РФ).
2. Организации применяющие систему упрощенного налогообложения (УСН), в случае если налоговая база по указанному объекту определяется исходя из его среднегодовой стоимости (п. 2, ст. 346.11 НК РФ).
3. Предприниматели плательщики ЕНВД, если имущество используется для ведения предпринимательской деятельности и не включено в перечень объектов недвижимости налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость (п. 2, ст. 346.11 НК РФ).

Так или иначе, налог на имущество организаций в 2019 году уплачивают даже организации на специальном режиме налогообложения, если налоговая база определяется исходя из кадастровой стоимости имущества. Какое недвижимое имущество организаций в 2019 не является объектом налогообложения? Исчерпывающий перечень недвижимого имущества, которое не подлежит налогообложению организаций предусмотрен (п. 4 ст. 374 НК РФ), к нему относятся:

• Земельные участки;
• Водные объекты и другие природные ресурсы (прим. искусственный водоем);
• Объекты культурного наследия федерального значения: памятники истории и культуры;
• Суда, зарегистрированные в Российском международном реестре судов.

В отношении вышеуказанного имущества российские организации освобождены от уплаты налога и предоставления отчетностей в налоговые органы.

В Москве налог на имущество организаций регулируется положениями Закона города Москвы от 05.11.2003 № 64 «О налоге на имущество организаций». Данным законом определяются налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налога, налоговые льготы и особенности определения налоговой базы. Для отдельных объектов недвижимости налоговая база определяется как их кадастровая стоимость, к такому имуществу можно отнести объекты, которые включены в специальный перечень утверждаемый Департаментом городского имущества при Правительстве г. Москвы (прим. Распоряжение Правительства г. Москвы от 29.11.2018 года № 40557 «Об утверждении результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимости в городе Москве по состоянию на 01 января 2018 года»). Налог на имущество организаций в Москве 2019 необходимо уплачивать в отношении следующих объектов ст. 1.1. закона:

• Административно-деловых центров и торговых центров (комплексов) и помещений в них если соответствующие здания расположены на земельных участках, с видом разрешенного использования для размещения офисных зданий делового, административного, коммерческого назначения, торговых объектов, объектов общественного питания и (или) бытового обслуживания;
• Исключения составляют здания расположенные на земельных участках в видом разрешенного использования для размещения промышленных и производственных объектов и не вошедшие в перечень объектов недвижимости;
• Отдельно стоящих нежилых зданий и помещений в них площадью свыше 1000 кв.м.;
• Нежилых помещений, которые расположены в многоквартирных домах если общая площадь таких помещений превышает 3000 кв.м.;
• Объектов недвижимости иностранных организаций, которые не осуществляют свою деятельность через постоянные представительства в РФ и не относятся к деятельности данных организаций в Российской Федерации через постоянные представительства;
• Жилых домов и жилых помещений Застройщика по истечении двух лет с момента постановки таких помещений на учет как законченных строительством объектов;
• Нежилых помещений, зданий включенных в перечень, утверждаемый Правительством Москвы.

Налоговые ставки утверждаются Правительством Москвы и не могут превышать 2,2 % процента. В 2019 году в ставки по налогу на имущество организаций возросли в отношении объектов, налоговая база по которым формируется как их кадастровая стоимость и составляют:

• 1,6 процента — в 2019 году;
• 1,7 процента — в 2020 году;
• 1,8 процента — в 2021 году;
• 1,9 процента — в 2022 году;
• 2,0 процента — в 2023 году и последующие налоговые периоды.

Также предусмотрены льготные ставки для магазинов, кафе и других нежилых помещений, используемых для оказания услуг и расположенных в пешеходных зонах. Для такой недвижимости ставка по налогу составит: 0,2% от кадастровой стоимости.

С 1 января 2019 года изменился порядок исчисления налога на недвижимость, расчет которого производится из кадастровой стоимости. Законом от 03.08.2018 № 334-ФЗ (далее – закон № 334) внесены изменения в Налоговый Кодекс РФ, в частности по налогу на имущество компаний и граждан и земельному налогу. По общему правилу, в случае, если кадастровая стоимость Вашего объекта недвижимости изменена в течение налогового периода, то такое изменение не учитывается при определении налоговой базы такого объекта в этом и предыдущих налоговых периодах (пункт 15 статьи 378.2 НК РФ). Однако закон № 334 внес новые правила пересчета налога на имущество организаций при изменении кадастровой стоимости объекта.

1. Увеличено число оснований для изменения кадастровой стоимости объекта;
2. Введены новые правила применения кадастровой стоимости в качестве налоговой базы при налогообложения недвижимого имущества организаций начиная с налогового периода 2019 года (п. 2 ст. 375, п. 15, ст. 378.2 НК РФ, пп. 1,2 ст.2, п.3 ст. 3 Закона № 334-ФЗ).
3. Закон определил новые правила и порядок уплаты налога на имущество организаций в 2019 году в отношении новых объектов либо при изменении качественных или количественных характеристик уже существующих объектов, кадастровая стоимость которых была определена с ошибкой и была изменена решением комиссии или суда. В случае ели кадастровая стоимость таких объектов была изменена, то такое изменение учитывается при определении налоговой базы начиная с даты начала применения для целей налогообложения в частности это относится к следующим объектам:

• Изменение кадастровой стоимости объекта налогообложения вследствие изменения качественных и (или) количественных характеристик этого объекта налогообложения учитывается при определении налоговой базы со дня внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости.
• В случае изменения кадастровой стоимости объекта налогообложения вследствие исправления технической ошибки в сведениях Единого государственного реестра недвижимости о величине кадастровой стоимости, а также в случае уменьшения кадастровой стоимости в связи с исправлением ошибок, допущенных при определении кадастровой стоимости, пересмотром кадастровой стоимости по решению комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости или решению суда в случае недостоверности сведений, использованных при определении кадастровой стоимости, сведения об измененной кадастровой стоимости, внесенные в Единый государственный реестр недвижимости, учитываются при определении налоговой базы начиная с даты начала применения для целей налогообложения сведений об изменяемой кадастровой стоимости.
• В случае изменения кадастровой стоимости объекта налогообложения на основании установления его рыночной стоимости по решению комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости или решению суда сведения о кадастровой стоимости, установленной решением указанной комиссии или решением суда, внесенные в Единый государственный реестр недвижимости, учитываются при определении налоговой базы начиная с даты начала применения для целей налогообложения кадастровой стоимости, являющейся предметом оспаривания.

1. Кадастровая стоимость Здания ООО «Недвижимость» определена Постановлением Правительства в размере 1 000 000 000 рублей по состоянию на 01.01.2018 года и применяется для целей налогообложения начиная с 01.01.2019 года. По общему правилу кадастровая стоимость в городе Москва проводится не чаще чем 1 раз в два года, таким образом указанная стоимость, для целей налогообложения ООО «Недвижимость» будет действовать в период: с 01.01.2019 года до 31.12.2020 года. ООО «Недвижимость» в 2020 году обратилось в суд или комиссию и оспорило кадастровую стоимость своего здания снизив ее до 500 000 000 рублей. Следовательно в периоде с 01.01.2019 года до 31.12.2020 года ООО «Недвижимость» будет платить налог на имущество организации со сниженной кадастровой стоимости 500 000 000 рублей.
2. Кадастровая стоимость ООО «Ромашка» определена тем же Постановлением Правительства по состоянию на 01.01.2018 года и применялась для целей налогообложения с 2019 до 2020 года. В конце 2020 года Правительство утверждает очередную кадастровую оценку в отношении имущества ООО «Ромашка», которая вступает в силу уже с 2021 года, соответственно Постановление, которое действовало в период с 2019 до 2020 года утратило свою силу. По каким-то причинам ООО «Ромашка» не оспорило кадастровую стоимость в периоде ее двухлетнего действия и обратилось с заявлением об оспаривании кадастровой стоимости только в 2021 году. В такой ситуации ООО «Ромашка» фактически согласилось с завышенной кадастровой оценкой и будет вынуждена платить налог на завышенной кадастровой стоимости.

Итог: Важно учитывать период действия кадастровой оценки, а также использовать право на оспаривание кадастровой стоимости.

Организациям России вменяется обязанность по уплате налога, если одновременно выполняются четыре условия:

• на балансе есть недвижимое имущество (в том числе переданное во временное владение, пользование, распоряжение, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность, полученное по договору концессии);
• данное имущество учитывается на балансе как основное средство на счетах 01 «Основные средства» или 03 «Доходные вложения в материальные ценности»;
• имеющееся имущество признается объектом налогообложения по основаниям, указанным в ст. 374 НК РФ;
• налоговая база в отношении такой недвижимости определяется как среднегодовая стоимость.

Также налог на имущество уплачивается с недвижимости, находящейся в РФ и по общему правилу принадлежащей организации на праве собственности, полученной по концессионному соглашению, если в отношении нее налоговой базой является кадастровая стоимость.

Обратите внимание, что с 2021 года налог на движимое имущество отменен!

Декларацию сдавайте в следующем составе:

• Титульный лист и раздел 1 — всегда, когда подаем декларацию;
• Разделы 2 и 2.1 — если есть имущество, облагаемое налогом по среднегодовой стоимости;
• Раздел 3 — если есть имущество, облагаемое налогом по кадастровой стоимости.
• Раздел 4 — если на балансе головной организации или обособленных подразделений есть движимые основные средства с остаточной стоимостью больше нуля.

Мы рекомендуем заполнять декларацию в последовательности: Титульный лист → Раздел 3 → Раздел 2 → Раздел 2.1 → Раздел 1 → Раздел 4.

Быстро сдать декларацию по налогу на имущество и другие отчёты через Экстерн

Налоговая база для определенной части объектов недвижимости соответствует кадастровой стоимостиуказанной в ЕГРН по состоянию на 1 января (ст. 375 НК РФ). Сюда попадает недвижимость из п. 1 ст. 378.2 НК РФ.

Если компания платит налог по кадастровой стоимости, то нужно сначала узнать ее в региональном отделении Росреестра или в выписке из ЕГРН. Также стоимость можно посмотреть в режиме онлайн на сайте Росреестра или в нормативном акте вашего региона, которым утверждены результаты определения кадастровой стоимости. Если ваша недвижимость входит в региональный перечень, но кадастровая стоимость по ней не установлена, платить налог не нужно. Однако жилые помещения, гаражи, незавершенное строительство и другие объекты из пп. 4 п. 1 ст. 378.2 НК РФ, в региональных перечнях не указывают. Налог по ним платится на основании регионального закона, который должен предусматривать кадастровое налогообложение этих объектов. Если кадастровая стоимость для них не определена, налог считайте по среднегодовой стоимости.

Формула расчета налога по кадастровой стоимости:

Сумма налога за год = Кадастровая стоимость × 2,2 % — авансовые платежи.

Авансовый платеж = Кадастровая стоимость объекта на 1 января × 2,2 % × ¼.

Пример расчета. ООО «ПлюсМинус» имеет в собственности офис в бизнес-центре. Кадастровая стоимость помещения не определена, но известно, что оно занимает 1/16 площади здания. По данным Росреестра, кадастровая стоимость бизнес-центра — 184 млн рублей.

Кадастровая стоимость офиса = 184 млн рублей / 16 = 11,5 млн рублей.

Сумма налога за год = 11,5 млн рублей × 2,2 % = 253 000 рублей.

Авансовые платежи составят = 253 000 / 4 = 63 250 рублей в квартал.

ФНС РФ разработало специальную форму для сдачи расчетов квартальных платежей по имущественному налогу (утверждена Приказом ФНС от 24.11.2011 г. № ММВ-7-11/895). Согласно этому приказу, это можно делать и в электронном виде, а для организаций с большой численностью персонала это требование обязательно.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Если в организации числится более 100 человек персонала за отчетный год, сдавать расчеты в бумажной форме нельзя, такие документы не будут считаться сданными, и организация будет оштрафована (п. 3 ст. 80 НК РФ).

Заполнение формы предусматривает внесение следующих данных.

На титульном листе должны значиться:

• реквизиты фирмы;
• код корректировки (первичный это или уточненный документ);
• код отчетного периода и год;
• код отделения налоговой (ищите на сайте ФНС);
• полное название фирмы;
• код ОКВЭД;
• контактный телефон;
• количество страниц в расчете;
• число листов приложений (если они есть);
• дата предоставления;
• подпись ответственного лица.

Раздел 1 – обоснование суммы, вносимой в бюджет в качестве авансового платежа по имущественному налогу. Раздел 2 – расчет имущественного налога по объектам, отражаемым по балансовой стоимости (отдельно по каждой категории активов). Раздел 3 – расчет имущественного налога по объектам, отражаемым по кадастровой стоимости.

Налоговый период — календарный год (ст. 379 НК РФ).

Отчетный период — 1 год. Раньше приходилось каждый квартал сдавать расчеты по авансовым платежам. Теперь их включили в декларацию, поэтому отдельно отчитываться не придется. Последний отчет по авансам сдали за 9 месяцев 2021 года.

По итогам года платится налог на имущество, по итогам кварталов — авансовые платежи. Региональные власти могут принять решение не устанавливать авансовые платежи, тогда платить налог придется только раз в год.

Сроки для уплаты также устанавливают субъекты РФ (ст. 383 НК РФ).

Налоговые льготы по налогу на имущество (недвижимость) в Москве в 2021 году

управляющий партнер консалтинговой компании TOP LINE

Наталья Ненашева рекомендует сначала обратиться к профессиональному оценщику и провести экспертизу его заключения через оценочное СРО.

После этого нужно подать исковое заявление в суд, который назначит дополнительную экспертизу за счет истца, если разница стоимости по кадастру и оценке составляет более 5%. Вся процедура может занять до четырех месяцев. Если суд принят решение в пользу истца, то будет установлена новая кадастровая стоимость объекта недвижимости, — уточнила эксперт.

Сейчас продажа коммерческой недвижимости без консультаций юриста является задачей практически невыполнимой. Все из-за особенностей законодательства, которое менялось на протяжении последних лет. При создании договора должен учитываться тип здания, его назначение, кадастровая оценка – все это влияет на ставку налога на недвижимость, а значит, и на расходы для обеих сторон сделки.

Если рассматривать сценарий для физических лиц, то им нужно сначала уплачивать НДФЛ, ставка которого определяется местными властями – обычно это 13% от суммы, которая уплачивается по договору купли-продажи, но она не может быть меньше 70% от кадастровой стоимости (часть нового законодательства).

Юридические лица могут снизить свои налоги через вычет. Для этого нужно документальное подтверждение расходов при продаже, после чего они могут быть вычтены из итоговой суммы, которая подпадает под налогообложение. Так можно спуститься ниже отметки в 70% от кадастровой оценки. Для иностранных резидентов налоговая ставка выше – 20% от сделки или ранее указанной кадастровой стоимости, причем в этом случае налоговый вычет применять нельзя.

С 2021 года был изменен только один критерий, определяющий необходимость расчета и уплаты налога с продажи. Все объекты, приобретенные с этого времени, должны быть во владении хозяина не меньше 5 лет. В этом случае платить налог с продажи не нужно.

Если недвижимость куплена до 2021 года, то налог не нужно платить от продажи помещений, которые в собственности больше 3 лет. В новых правилах есть исключения. Необходимо 3 лет владения, чтобы не платить налог:

• недвижимость получена как подарок;
• передана в наследство;
• была приватизирована.

Есть право использования налогового вычета. Его размер равен 250 тыс. рублей. Доход от продажи объекта является прибылью гражданина, поэтому для физических лиц применяется ставка НДФЛ – 13%. Если он не живет в России 183 дня в году и не получал за это время доходы, то считается нерезидентом. В этом случае ставка равна 30%.

Как легально уменьшить налог на недвижимое имущество? Согласно Налоговому кодексу РФ, льготы по налогу на имущество (вплоть до полного освобождения для объектов в конкретных видах деятельности) предусмотрены для общественных организаций инвалидов, учреждений уголовно-исполнительной системы, резидентов особых экономических зон и некоторых других категорий налогоплательщиков.

В некоторых регионах, как например в Нижегородской области, налоговые льготы применяются в том случае, если собственник объекта недвижимости применяет спецрежимы (ЕНВД, УСН, ЕСХН), а объект налогообложения не входит в перечень объектов согласно пункта 7 статьи 378.2 НК РФ.

Чтобы снизить налог, в налоговой нужно оспорить применение в расчетах налога кадастровой, а не остаточной стоимости, чтобы объект недвижимости облагался не по ст. 378.2 Налогового кодекса, а по ст. 375.

Если это сделать не получится, то выходом может стать снижение величины кадастровой стоимости объекта (в случае если она превышает рыночную стоимость) — в комиссии при Росреестре или в суде. Если будет принято решение в вашу пользу, итогом станет новая кадастровая стоимость объекта коммерческой недвижимости.

• Земельный налог, налог на имущество и налог с продажи недвижимости
• Способы увода недвижимости. Договор купли-продажи
• Рыночная цена для определения налогооблагаемой базы
• Как самому рассчитать налог на недвижимость по-новому
• Сдача физлицом нежилого помещения в аренду и уплата НДС
• Как рассчитать эффективность инвестиций в недвижимость
• Расчет налога на коммерческую недвижимость и как снизить налог на имущество организаций
• Инвестиции в коммерческую недвижимость Саратова, интересное видео с канала Sergio Mioni в Youtube

Для раскрытия темы налогообложения коммерческой недвижимости необходимо сначала определиться с понятием коммерческой недвижимости. Само определение достаточно широко и включает множество объектов. Если обобщить и попытаться вывести общее правило, то можно заключить, что коммерческим имуществом можно назвать любую недвижимость, не являющуюся жилой без арендатора, предназначенную для получения прибыли и прочих коммерческих целей.

Все нормы и правила налогообложения изложены в Налоговом Кодексе РФ, а конкретнее в его 32 главе.

Ранее Налог на недвижимость назывался Имущественным налогом. В настоящее время ( в 2021 году) налог на недвижимость рассчитывается из Кадастровой стоимости объекта, размера доли владения недвижимостью и налоговой ставки. Величина налога варьируется в зависимости от региона и назначения коммерческого объекта, но на подавляющем большинстве территорий действует ставка с максимумом в 2 % от этой стоимости.

• Здания сетей общественного питания (от столовых и до баров).
• Торговые центры.
• Офисные помещения.
• Цехи производства.
• Складские помещения и т.д.

Также, коммерческая недвижимость делится на разные виды по своему назначению. Недвижимость бывает:

• Свободного назначения.
• Социальная (например, библиотека).
• Индустриальная (складские помещения).
• Предназначенная для сдачи в аренду.

Похожие записи:

• Взносы по договорам ГПХ в 2021
• Доверенность на право снятия с учета в органах ГИБДД
• Исковое заявление о взыскании алиментов на ребенка и на содержание супруги до 3 лет