Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Обучение сотрудника за счет работодателя налогообложение 2021». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Договор на обучение может заключать только организация. В ст. 198 ТК РФ используется именно понятие «юридическое лицо» , а не «работодатель». Поэтому, ИП такие договоры заключать не могут.
Наша команда обладает большим практическим опытом и постоянно повышает и совершенствует свою эффективность.
Оформите подписку, чтобы первыми узнавать об изменении в законодательстве, быть в курсе региональных новостей, принимать участие в акциях и семинарах.
Расходы на обучение сотрудников
Какие именно причины увольнения считаются «уважительными» ТК РФ не конкретизирует, поэтому их целесообразно прописать в трудовом договоре или в соглашении об обучении.
Понятие «обучение работников» очень широкое, оно включает в себя и повышение квалификации на курсах и получение высшего образования. Поэтому, прежде чем перейти к учету расходов на обучение сотрудников, необходимо определить, какие виды обучения и соответствующие им программы существуют в РФ (Закон № 273-ФЗ «Об образовании в Российской Федерации»).
Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.
При признании стоимости длительного обучения до получения акта об оказании образовательных услуг необходимо получить справку об обучении из образовательного учреждения. А для того, чтобы споров с проверяющими не возникало, порядок признания расходов на длительное обучение укажите в учетной политике.
В рассматриваемой ситуации сотрудники направляются на обучение английскому языку в связи с производственной необходимостью (необходимость в изучении английского языка возникла в связи с исполнением работниками своих должностных обязанностей на предприятии), кроме того, у обучающей организации имеется соответствующая лицензия.
В деятельности компании большую роль играет квалификация ее сотрудников. Их знания должны быть не только полными, но и актуальными. Следовательно, руководители организации должны периодически инициировать обучение своих сотрудников.
Переходим непосредственно к налогообложению. Начнем с НДФЛ. НК РФ (ст. 217) не требует от работодателя исчисления налога с затрат на обучение работника, если имеют место программы дополнительной профильной подготовки, переподготовки, повышения квалификации.
Так, если работник получает начальное, среднее, высшее образование, то повышается его образовательный уровень.
В соответствии со 197 статьей Трудового кодекса РФ каждый сотрудник организации имеет право на профессиональную подготовку, переподготовку и повышение квалификации. Изучение новой специальности не является исключением.
Ученический договор заключают в письменной форме в двух экземплярах и подписывают каждым из участников. Один остаётся у работодателя, другой — у ученика. Единой формы договора нет, поэтому можно самостоятельно установить условия в соответствии с нормами трудового и гражданского права.
Существует немало спорных моментов, связанных с получением образования сотрудниками во время испытательного срока: надо ли учитывать расходы на выплату стипендии лицу, принятому на работу после прохождения обучения; можно ли учитывать расходы, если соискатель не прошел испытательный срок? Минфин России не дает неоднозначный ответ на эти вопросы.
Направление сотрудников на повышение квалификации регламентируется ТК РФ. Ст. 372 позволяет работодателю самостоятельно определять необходимость обучения.
Как известно, объектом обложения единым социальным налогом являются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые налогоплательщиком в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам (п. 1 ст. 236 НК). В то же время статьей 204 Трудового кодекса определено, что ученикам в период ученичества выплачивается стипендия, размер которой определяется ученическим договором.
Работодатель имеет право оформить ученический договор с лицом, ищущим работу. То есть с человеком, которого еще не взяли в штат, а с соискателем.
Как известно, объектом обложения единым социальным налогом являются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые налогоплательщиком в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам (п. 1 ст. 236 НК). В то же время статьей 204 Трудового кодекса определено, что ученикам в период ученичества выплачивается стипендия, размер которой определяется ученическим договором.
Пример. Директор оптово-розничной компании решил освоить новую область деятельности — междугородные грузоперевозки. Чтобы не искать нового специалиста и не тратить время на его адаптацию, он решил направить на получение прав категории С уже работающего водителя. С ним организация заключила ученический договор без отрыва от работы.
Данные затраты, по мнению налоговых органов, не относятся к компенсационным выплатам, так как они повышают образовательный уровень работника и не могут быть признаны расходами на профессиональную подготовку или повышение квалификации.
Учет и налогообложение расходов на обучение персонала в консалтинговой компании
Законодательно порядок документального оформление направления сотрудников на обучение не установлен. Поэтому работодатель может самостоятельно его разработать и закрепить в соответствующем локальном акте (Положении об обучении сотрудников и т.д.). В общем случае порядок документального оформления направления работника на обучение за счет работодателя выглядит следующим образом:
- Заключение договора с образовательной организацией, где сотрудник будет обучаться.
У организации обязательно должен быть договор, заключенный с учебным заведением от своего имени. В нем следует указать вид обучения работника, а также какой документ он получит по окончании обучения.
Или планируется запуск нового производственного оборудования, что требует переподготовки рабочих, и т.д. Назначение, форма, длительность и другие параметры обучения сотрудников могут быть абсолютно разными, как и его стоимость. Что бухгалтеру требуется знать об обучении сотрудников, чтобы правильно отразить соответствующие расходы в учете, — рассмотрим в этой статье.
Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с АО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.
Другие материалы категории «Статьи»
А как быть с налогами? Когда включить в расходы стоимость длительного обучения? Оплату скольких экзаменационных попыток можно учесть в расходах? Можно ли отразить в расходах стоимость обучения вождению автомобиля?
Активно развивающаяся компания ЦДБ — занимает лидирующие позиции в сфере обучения и информационного сопровождения бухгалтеров с 2000 года.
Налоговый кодекс РФ не обязывает организации, не являющиеся налоговыми агентами, направлять информацию о доходах физических лиц, произведенных ими в адрес этих лиц в ФНС. Делать это должны только налоговые агенты. Регламентирующим документом является ст. 230 Налогового кодекса РФ (письмо Минфина России от 17.09.2009 № 03–04–06–01/237).
Преимущества ученического договора неоспоримы. Для фирмы это неплохой шанс найти и воспитать новые достойные кадры, ведь отличников производственной практики впоследствии можно будет перевести на постоянную работу. Правда, пока этот счастливый момент не произойдет, бухгалтер при расчетах с учениками должен учесть ряд налоговых моментов.
Ученический договор: налогообложение в 2021 году
Финансисты также отмечают, что оснований для принятия расходов по выплате стипендий учащимся, не принятым по окончании обучения в штат, для целей налогообложения прибыли не имеется.
Он обязуется отработать определенный срок. Возможность постановки такого условия оговорена в статье 197 и 199 ТК.
НК РФ под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Организации, которые обучают сотрудников за свой счёт, могут заключить с ними ученический договор. Это подстрахует от того, что сотрудник выучился и уволился, а также поможет частично сэкономить на страховых взносах. Рассказываем об особенностях ученического договора с сотрудником.
Следовательно, указанные стипендии, а также вознаграждения за работу, выполняемую учениками на практических занятиях, облагаются налогом на доходы физических лиц по ставке 13 процентов (п. 1 ст. 224 НК).
Каждая операция, связанная с оформлением и оплатой обучения, должна быть подтверждена первичной документацией (часть 1 статьи 9 ФЗ №402). Также необходимо подтвердить факт того, что образовательная услуга была получена. Для этого подходит акт, на котором ставит подписи работодатель и представитель учебного учреждения. Главное требование к подтверждающему документу –наличие всех реквизитов.
Согласно действующим ПБУ, затраты на повышение квалификации, переподготовку работников консалтинговая компания относит к прочим расходам. Соответствующая норма регламентирована НК РФ (ст. 264.1).
Работодатель обязан организовать обучение и в том случае, если это считается условием продолжения деятельности служащего.
Как учитывать расход на обучение при УСН
После прохождения курса повышения квалификации работник должен сдать экзамен. Можно ли включить в расходы по налогу на прибыль экзаменационный сбор, который уплачивает образовательной организации наша компания? Если можно, то за сколько попыток?
Вооружать работников знаниями и навыками — это значит повышать потенциал компании. А как быть с налогами? Когда включить в расходы стоимость длительного обучения? Оплату скольких экзаменационных попыток можно учесть в расходах? Можно ли отразить в расходах стоимость обучения вождению автомобиля?
В статье 196 ТК указано, что решение об оплате профессионального обучения сотрудника принимает работодатель. Руководитель также вправе самостоятельно определять условия и порядок учебы. Все принятые правила нужно зафиксировать в коллективном договоре и прочих внутренних актах.
Кроме того, в договоре должен быть предусмотрен срок отработки работником у работодателя. Если работник уволится раньше истечения срока отработки, то работодатель вправе требовать возмещение расходов по обучению пропорционально неотработанному сроку, указанному в договоре обучения.