Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Универсальный корректировочный документ 2021». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
В то же время согласно абзацу 3 п. 1 ст. 54 НК РФ налогоплательщик вправе провести перерасчет налоговой базы и суммы налога за налоговый (отчетный) период, в котором выявлены ошибки (искажения), относящиеся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, в тех случаях, когда допущенные ошибки (искажения) привели к излишней уплате налога.
Ее неприменение не может служить отказом в признании результатов изменения стоимости ранее отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) в целях налогообложения.
Оформляем универсальный корректировочный документ
Будут обеспечены сбор, учет и хранение сведений о товарах, подлежащих прослеживаемости, и об обороте таких товаров.
Соответствующие поправки в налоговом законодательстве о создании такой системы подготовило Правительство РФ.
Как я уже писала, формат УПД и УКД заменят форматы счета-фактуры и корректировочного счета-фактуры. С ними надо разобраться подробнее.
Переход на использование универсального передаточного документа, по расчетам ФНС, может сократить объем первичных документов, составляемых организацией, до двух раз. Причем в части счета-фактуры ошибки касаются стоимости товаров и суммы налога, предъявленной покупателю (то есть ошибки, которые в силу п. 2 ст. 169 НК РФ, могут повлечь отказ в принятии вычета по НДС).
Универсальный корректировочный документ
В 2019 году в России повысится ставка по налогу на добавленную стоимость. С 1 января она составит 20 %. Изменения затронут только те операции, которые сейчас облагаются по ставке 18 %.
Налоговики пояснили, что при возврате товаров, принятых покупателем на учет (отказе от выполненных работ, оказанных услуг), покупатель выставляет продавцу на эти товары (работы, услуги) счет-фактуру (письмо Минфина России от 16.05.2012 № 03-07-09/56, решение ВАС РФ от 19.05.2011 № 3943/11). В такой ситуации происходит их обратная реализация, а не корректировка стоимости.
В данном случае исправление показателей комплексного документа (ошибочно не заполненных или заполненных с ошибками) рекомендуется производить путем составления нового исправленного экземпляра УПД со статусом «1» в порядке, установленном пунктом 7 раздела II Приложения №1 к Постановлению №1137.
В процессе документооборота универсальных корректировочных документов: с функцией КСФ производится обмен квитанциями.
Налоговый орган может заблокировать счет организации, если не обеспечен электронный документооборот с ним.
Например, если продавец уменьшает стоимость ранее произведенной отгрузки и при этом изменение стоимости он обязан согласовать с покупателем, то сумму такой корректировки он отразит в книге покупок на дату, которую покупатель проставит в строке 13 УКД.
Поскольку форма УПД, как форма первичного учетного документа, построена на основе формы счета-фактуры, то анализ применения налогоплательщиком того или иного порядка исправления показателей этого документа со статусом «1» рекомендуется осуществлять с учетом следующего:
- сохранение требований Постановления № 1137 к порядку внесения исправлений в счет-фактуру. Действующий в настоящее время порядок предполагает, что исправления в счета-фактуры вносятся продавцом путем составления новых экземпляров счетов-фактур;
- соответствие порядка исправления документа положениям Закона № 402-ФЗ. Согласно пункту 7 статьи 9 Закона № 402-ФЗ исправление в первичном учетном документе должно содержать дату исправления, а также подписи лиц, составивших исправляемый документ, с указанием их фамилий и инициалов либо иных реквизитов, необходимых для их идентификации. Однако конкретного способа внесения исправлений нормы Закона № 402-ФЗ не содержат. Таким образом, соответствующий указанным требованиям любой способ исправления данных первичного учетного документа может считаться соответствующим законодательству Российской Федерации о бухгалтерском учете.
- право на исправление первичного учетного документа установлено Законом № 402-ФЗ вне зависимости от того, составлен ли такой документ на бумажном носителе или в виде электронного документа, подписанного электронной подписью (пункты 5 и 7 статьи 9 Закона №402-ФЗ). При этом в законе №402-ФЗ не содержится различий в порядке исправления первичных учетных документов в зависимости от их вида. С учетом изложенного возможно применение одинакового порядка как к исправлению УПД, составленного в электронной форме, так и к УПД на бумажном носителе.
Важно сказать, что форма УПД – рекомендованная, а не обязательная. Поэтому ее можно дополнять новыми графами или строками. При этом универсальный передаточный документ не обязательно составлять на бумажном носителе. Его можно составлять и в электронном виде. Формат УПД (включающего в себя счет-фактуру) в электронной форме утвержден Приказом ФНС России от 24.03.2021 № ММВ-7-15/155.
Рассмотрим ситуацию, когда продавец допустил ошибку в показателях счета-фактуры и (или) одновременно в первичном учетном документе. При этом допущенные ошибки не препятствуют вычету НДС. Например, продавец желает уточнить некоторые показатели счета-фактуры (реквизиты грузоотправителя, грузополучателя, номер платежно-расчетного документа, номер таможенной декларации).
Давайте разберемся, когда выставляется корректировочный счет-фактура в обязательном порядке? Уточнение первичного счета-фактуры производится при изменении ценовых и количественных характеристик проданных товаров, работ, услуг.
Поэтому продавец, предоставивший скидку в виде уменьшения цены единицы товара (стоимости работ, услуг, имущественных прав) вправе скорректировать налоговую базу по налогу на прибыль организаций в периоде внесения соответствующих изменений:
- в налоговом периоде уведомления о выполнении ранее согласованных условий, определяющих возможность последующего изменения стоимости — показатель строки (1);
- в налоговом периоде согласования с покупателем изменения стоимости товаров (работ, услуг, имущественных прав) – показатель строки [13].
При формировании корректирующего счета-фактуры определяется изменение стоимости, а также первоначальная и новая цена продукции. Если меняются ценовые характеристики минимум двух отгруженных партий, выписываются либо общие уточнения, либо коррективы к каждой поставленной партии отдельно.
При увеличении стоимости ранее отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг, переданных имущественных прав) нормы пункта 2 статьи 54 НК РФ не применяются.
В то время как корректировочный счет-фактура составляется, когда изначально документ был оформлен правильно, но затем в него понадобилось внести изменения.
Полный переход на новые форматы первичных документов не за горами, операторы активно работают над их поддержкой. Я решила собрать как можно больше информации на эту тему и объединить всё в серии статей: начну с описания законодательной базы, продолжу советами о применении новых форматов и закончу размышлениями о будущем.
Старые форматы первичных учетных документов можно будет использовать, но уже как неформализованные, то есть представлять в налоговый органы их придется в виде бумажных копий.
Появление этих разновидностей не случайно. В практической деятельности любой налогоплательщик может столкнуться с ситуацией, когда в изначально оформленный на отгрузку товара счет-фактуру требуется внести корректировку. При этом информация об отгрузке должна достоверно отражать все необходимые параметры (сведения о покупателе и продавце, натуральные и ценовые показатели).
Сервис предусматривает уточнение универсальных корректировочных документов, включающих в себя корректировочный счет-фактуру, после их принятия. Уточнение обработанных документов возможно при наличии прав на формирование квитанции Уведомление об уточнении для принятых корректировочных счетов-фактур. Для предоставления данных прав, обратитесь к администратору организации.
Документы, составленные в формате по приказу № 189, налоговая будет принимать до 1 января 2025 года при условии, что они были созданы до 1 октября 2021.
Задача по поддержке печатной формы для нового формата сейчас в работе. Мы планируем, что её поведение будет аналогичным для формата корректировочных документов [email protected]
Кроме того, если продавец является плательщиком НДС, ему нужно выставить в адрес покупателя корректировочный счет-фактуру (п. 5.2 ст. 169 НК РФ).
В 2021 году применение унифицированных форм первичных документов стало необязательным. В том же году ФНС России предложила форму комплексного документа (письмо ФНС России от 21.10.2021 № ММВ-20-3/[email protected]), соединяющего в себе функции «первички» и функции счета-фактуры. Документ получил название универсального передаточного документа (далее — УПД).
Поскольку корректировки вносятся с целью исправления УПД только как первичного документа, статус меняется для визуального выделения такой ситуации.
При этом глава 21 НК РФ и постановление Правительства Российской Федерации от 26.12.2011 № 1137 «О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость» (далее – постановление Правительства РФ № 1137) не содержат ограничений на введение в формы счетов-фактур дополнительных реквизитов.
Обратите внимание, что проставленный в УКД статус носит чисто информационный характер. Фактически же статус документа будет определяться наличием или отсутствием в нем всех обязательных показателей, установленных Законом № 402-ФЗ для первичных учетных документов и п. 5.2, 6 ст. 169 НК РФ для корректировочных счетов-фактур.
Используя приведенные здесь принципы и основания, ФНС России предлагает к применению форму универсального передаточного документа (далее — УПД) на основе формы счета-фактуры.
Корректировочный упд образец заполнения 2021
При обнаружении технических неточностей или арифметических ошибок исправления вносятся в первоначальный бланк счета-фактуры.
В целях сокращения количества документов для первичного учета налогоплательщикам предоставлена возможность использования универсального передаточного документа на основе формы счета-фактуры. Использование универсального передаточного документа позволяет вместо нескольких форм первичных документов использовать одну.
Сервис предусматривает уточнение универсальных корректировочных документов, включающих в себя счет-фактуру, после их принятия. Уточнение обработанных документов возможно при наличии прав на формирование квитанции Уведомление об уточнении для принятых счетов-фактур. Для предоставления данных прав, обратитесь к администратору организации.
Обратите внимание! Внесение информации о номере корректируемого документа не в предназначенную для этого строку, а в дополнительные строки и графы не препятствует осуществлению вычета по налогу (письмо Минфина России от 20.05.2016 № 03-07-09/29055).
Корректировка или исправление: как не ошибиться в форме счета-фактуры
Программа разработана совместно с АО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.
С 1 января выставлять счета-фактуры и УПД можно только в новом формате по приказу ФНС № 820. Перейти на него должны все организации, работающие с электронными документами.
В какие сроки составить корректировочный счет-фактуру
В процессе документооборота универсальных корректировочных документов: с функцией КСФ, с функцией КСФ ДИС и с функцией ДИС, производится обмен квитанциями.
Разберем на примере, как оформить корректирующий счет-фактуру. ООО «Галерея» 09.08.20ХХ отгрузило в адрес ООО «Визит» товар на сумму 60 000 руб. (НДС — 10 000 руб.) и в тот же день выставило счет-фактуру № 156. ООО «Визит» приняло к учету товары на указанную сумму.
ФНС России рекомендовала к применению форму универсального корректировочного документа и дала разъяснения по способам исправления информации, содержащейся в первоначально оформленном УПД. Письмо размещено на официальном сайте ФНС России в рубрике «Разъяснения ФНС, обязательные для применения налоговыми органами».