Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Амортизационная премия в налоговом учете 2021 году». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
В приказе об учетной политике и приложении к нему касательно амортизационной премии указываются такие сведения:
- перечисляются категории имущества, на которые распространяется возможность применения премии;
- метод может быть направлен на изменение значения первоначальной стоимости или на списание расходной части при проведении реконструкции, модернизационных мероприятий;
- устанавливается ограничение для использования в отношении объектов, которые поступали в учреждение на бесплатной основе;
- прописываются правила отнесения сумм премии на косвенные расходы;
- особенности изменения общей стоимости имущества для целей последующего расчета амортизации в будущих отчетных периодах.
Примечательно, что амортизационную премию можно применить только до введения в эксплуатацию ОС – при их приобретении, создании, постройке. По завершению эксплуатации, если предприятие не использовало льготу, начислять и учитывать в расходах амортизационную премию нельзя. А вот при модернизации, достройке, реконструкции ОС амортизационная премия применяется на дату окончания таких работ.
Максимальный или, как его ещё называют, предельный размер амортизационной премии устанавливается исходя из амортизационной группы. Он также устанавливается от изначальной стоимости ОС.
Восстановление премии при продаже ОС: проводки
Амортизационная премия возможна только в налоговом учете (НУ). В бухгалтерском учете она не предусмотрена. Поэтому в БУ затраты на приобретение (сооружение, модернизацию и проч.) объекта в полном объеме идут на формирование стоимости актива.
Семинар очень интересный и познавательный не только для бухгалтеров, но и для всех вообще. Спасибо большое за такие семинары и вообще за Ваш труд! Мы пишем полезные статьи, чтобы помочь вам разобраться в сложных проблемах бухучета, переводим сложные документы «с чиновничьего на русский». Вы можете помочь нам в этом. Это легко.
Как рассчитать амортизационную премию
По общему правилу деньги, израсходованные на покупку или создание основного средства (ОС), не списываются на текущие расходы, а включаются в первоначальную стоимость объекта.
Фирма в январе 2020 г. купила основное средство, относящееся ко второй амортизационной группе, за 120 000 руб. (без учета НДС).
Как отразить в бухгалтерском и налоговом учете организации операции по применению амортизационной премии в отношении приобретенного оборудования?
Согласно п. 3 ст. 272 НК РФ амортизационная премия основных стредств признается в качестве косвенных расходов того отчетного (налогового) периода, на который в соответствии с гл. 25 НК РФ приходится дата начала амортизации (дата изменения первоначальной стоимости) основных средств, в отношении которых были осуществлены капитальные вложения.
Величина премии определяется просто: как доля от стоимости вводимого в эксплуатацию ОС или как доля затрат на реконструкцию (или иные подобные процессы).
Кроме этого обращаем Ваше внимание, что законодательство устанавливает только максимальный размер амортизационной премии — не более 10 или 30% от первоначальной стоимости основного средства в зависимости от того, к какой амортизационной группе оно относится.
Для целей начисления бухгалтерской и налоговой амортизации оборудование было отнесено к 4-й амортизационной группе и для него был установлен срок полезного использования 80 месяцев.
Приобретая основные средства за счет этой деятельности, они уменьшают облагаемую базу по налогу на стоимость ОС. При этом стоимость ОС учитывается в расходах не сразу, а через механизм амортизации. Глава 25 НК РФ предоставляет право применить амортизационную премию – отнести на расходы 10 или 30 % стоимости ОС в первый месяц эксплуатации, тем самым сэкономив на налоге на прибыль.
Согласно абз. 1 п. 9 ст. 258 НК РФ амортизируемое имущество принимается на учет по первоначальной стоимости, определяемой в соответствии со ст. 257 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей главой.
ОС относится к четвертой амортизационной группе. Для него установлен срок полезного использования – 65 мес.
В связи с временным уменьшением объема выпускаемой продукции по распоряжению руководителя оборудование переведено на консервацию сроком на два месяца.
Амортизационная премия, относящаяся к расходам на приобретение ОС, включается в расходы в месяце, следующем за месяцем ввода в эксплуатацию ОС, – в январе 2020 года.
В связи с временным уменьшением объема выпускаемой продукции по распоряжению руководителя оборудование переведено на консервацию сроком на два месяца.
Сумма восстановленной амортизационной премии включается во внереализационные доходы в периоде продажи основного средства взаимозависимому лицу, с одновременным увеличением остаточной стоимости основного средства, учитываемой в расходах при его продаже.
Применение амортизационной премии: образец приказа
Расхождением в суммах плановой ежемесячной амортизации, которое будет возникать не только при применении разных способов ее начисления, но даже и при использовании одного и того же линейного способа, т. к. расчет ежемесячных сумм в этом случае будет делаться от разной учетной величины стоимости ОС.
Расходы на амортизацию будут включаться в состав общехозяйственных расходов по БУ и в состав косвенных расходов по НУ.
Амортизационная премия возможна только в налоговом учете (НУ). В бухгалтерском учете она не предусмотрена.
Далее допустимо учесть аморт премию по общим правилам (письмо Минфина от 24.05.18 № 03-03-06/1/35167).\n\n\n\n\nВНИМАНИЕ. Организация обязана закрепить в своей учетной политике порядок применения амортизационной премии. Нужно прописать ее размер и критерии, по которым она будет использована в отношении всех или отдельных ОС. Просто написать о применении этой премии в учётной политике и остановиться на этом — недостаточно. Ещё нужно установить некоторые её параметры.
Как следует из п. 3 ст. 272 НК РФ, амортизационная премия признается в косвенных расходах того налогового периода, на который приходится дата начала амортизации основных средств.
В сентябре учреждение приобрело оборудование, первоначальная стоимость которого составила 325 000 руб.
Что представляет собой амортизационная премия
Вариант 2. Учреждение воспользовалось правом на включение в расходы амортизационной премии в размере 30 % от первоначальной стоимости.
Может ли бухгалтер при расчете налогооблагаемой базы по налогу на прибыль учесть в составе расходов фирмы затраты на частичную ликвидацию?
Подготовьтесь к отчетности заранее, посмотрите изменения в бухучете за 2021 год, чтобы показатели налоговой отчетности не шокировали вас в конце года, а налоговиков не спровоцировали на проверку.
Активы, принадлежащие предприятию, для целей начисления амортизации подразделяются на 10 категорий. Деление происходит по критерию продолжительности времени эксплуатации объектов. Для такого имущества предусмотрена возможность расходования средств в виде вложений с элементами капитального переоснащения, п. 9 ст. 258 НК РФ позволяет сразу учесть их в расходах в размере до 30%.
Что такое амортизация знает каждый. Но с нею также связан ещё один термин — амортизационной премии. С ним рано или поздно сталкивается любой бухгалтер в своей работе, соответственно возникают вопросы, самостоятельно разобраться с которыми не всегда просто. Сегодня разберём, что это такое, для чего нужно, где применяется премия, как её исчислять и определять максимальный размер.
Бухгалтер применил амортизационную премию в отношении объектов основных средств, которые были переданы предприятию в дар.
В декабре 2017 года унитарное предприятие приобрело основное средство, используемое в деятельности, направленной на извлечение дохода. В этом же месяце оборудование было введено в эксплуатацию. Первоначальная стоимость ОС – 2 000 000 руб.
В феврале 2016 года компания купила для производственных целей фрезерный станок по цене 1 090 250 рублей (включая НДС в размере 120 344 рублей). Станок был принят к учету и отнесен в 3 амортизационной группе (для которой разрешено включать в состав затрат до 30% первоначальной стоимости имущества).
Амортизационная премия в бухгалтерском и налоговом учете (БУ и НУ) приводит к разнице в стоимости учитываемого основного средства (ОС) и различиям в величине ежемесячно начисляемой по нему амортизации, а следовательно, и к образованию временных разниц между учетами.
Их нужно отразить в том отчетном (налоговом) периоде, на который приходится дата начала амортизации объекта. Об этом говорится в пункте 3 статьи 272 НК РФ.\n\n\n\nПокажем на примере. Допустим, основное средство введено в эксплуатацию в марте 2020 года. Тогда амортизация по нему начисляется с апреля 2020 года.
Что такое амортизационная премия
В результате отражения расходов на приобретение ОС в БУ и НУ сформировалась первоначальная стоимость в размере 674 850 руб.:
- 02.04.2018 — приобретение автомобиля 672 000 руб.;
- 04.04.2018 — пошлина за регистрацию автомобиля в ГИБДД в сумме 2 850 руб.
Премия дает возможность сразу списать на текущие расходы часть денег, потраченных на покупку или сооружение объекта. То есть она позволяет списать на расходы часть денежных средств, истраченных на покупку или постройку недвижимости – например, офиса. Оставшиеся затраты учитываются в расходах стандартно – начислением амортизации.