Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Контрольные соотношения 6 НДФЛ и РСВ 1 квартал 2021 года». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
При камеральной проверке такого расчета налоговые органы обращают внимание на контрольные соотношения его показателей.
Налоговые агенты могут самостоятельно провести предварительную проверку составленного Расчета 6-НДФЛ по контрольным соотношениям.
Всего соотношений 28, из которых 20 (соотношения 1.1 – 1.20) относятся к внутридокументным, а остальные 8 (2.1 – 5.1) – к междокументным.
В каких показателях допустима погрешность
Например, в строке 020 отчета 6-НДФЛ не будут отражаться, но попадут в 030 строку Приложения 1 отчета по страховым взносам, следующие начисления:
- пособие по уходу за ребенком до 1,5 лет;
- пособие по беременности и родам;
- больничный, начисленный в декабре 2019 г., но выплаченный в январе 2020 г.
Отдельно скажем о переходящей заработной плате. Такой в I квартале 2021 года является заработная плата за март, выплаченная в апреле текущего года. В разделе 1 формы 6-НДФЛ сумма такой заработной платы не отражается. Почему?
В новой таблице содержится контрольное соотношение расчетов 6-НДФЛ и РСВ. Организация или ИП, которая отчитывается по форме 6-НДФЛ, обязана отчитаться по форме РСВ.
Строка 150 по соответствующей ставке налога должна быть равна сумме строк «Сумма фиксированных авансовых платежей» раздела 2 приложений № 1. Если это не так, в расчете фиксированных авансовых платежей есть ошибки.
Значение среднего заработка выводится по каждому работнику на основании данных из справок о доходах (Приложение 1). Отдельно вычисляется средняя зарплата, выплачиваемая налоговым агентом (в расчет принимаются доходы всех работников), этот параметр сравнивается со средней зарплатой в конкретном регионе с учетом данных по соответствующей сфере бизнеса.
Налоговая служба изменила правила проверки контрольных соотношений (КС) начисленных сумм в расчёте по страховым взносам.
Налоговые агенты – российские организации, имеющие обособленные подразделения, представляют 6-НДФЛ в налоговый орган по месту учета обособленных подразделений, заключивших такие договоры.
Контрольные соотношения для 6‑НДФЛ в 2021 году
А если хотите получить консультацию эксперта по налогам и отчетности — закажите доступ у менеджера.
Обособленные подразделения и филиалы, у которых открыт отдельный расчётный счёт, должны предоставлять расчёт по страховым взносам в местный налоговый орган (п. 11 ст. 431 НК РФ).
На 2021 год установлены следующие сроки предоставления ежеквартальных расчётов:
- за 2020 год до 30 января (1 февраля) 2021 года
- за I квартал до 30 апреля 2021 года
- за полугодие до 30 июля 2021 года
- за 9 месяцев до 30 октября (1 ноября) 2021 года
Ряд контрольных соотношений направлен на проверку размера средней заработной платы. Если она меньше МРОТ или средней зарплаты по субъекту РФ по соответствующей отрасли экономики за предыдущий налоговый период, то налоговому агенту также будет направлено требование о предоставлении разъяснений.
Нет ли ошибок в облагаемой базе?
Что означает первая строка в этой таблице, понять несложно, выше уже об этом шла речь. А вот вторая строка уже содержит реальный сравнительный показатель, и на ней мы остановимся подробнее. Итак, налоговики утверждают, что разность строки 20 раздела 1 и строки 25 раздела 1 в декларации 6-НДФЛ больше или равна данным, которые отражены в строке 50 группы 1 подраздела 1.1 расчета по страховым взносам.
Во втором разделе фиксируются операции по выплате доходов за последние три месяца отчетного периода, т.е. за определенный квартал. Каждая операция вводится блоком из 5 строк:
- Даты – фактического получения дохода, удержания НДФЛ и срок перечисления налога.
- Суммы – фактически полученный доход и удержанный налог.
В статье расскажем когда нужно сдать расчёт, покажем образец заполнения и дадим подробную инструкцию по корректному заполнению.
Значит, надо указать одновременно три даты, которые почти никогда не будут сходиться. Пример трех одинаковых дат: выплата отпускных, когда она осуществляется в последний день месяца (являющийся также рабочим днем) и с нее удержан НДФЛ.
Форма предназначена исключительно для сообщений о некорректной информации на сайте ФНС России и не подразумевает обратной связи. Информация направляется редактору сайта ФНС России для сведения.
Контрольные соотношения к любой отчетной форме — это метод математической проверки данных, который отражает корректность введенных в отчет сведений путем сопоставления определенных показателей. Данные сопоставляются как внутри самой формы, так и с другими отчетами.
Проверка 6-НДФЛ по показателям внутри расчета
Удержать же сумму исчисленного НДФЛ агенту необходимо при непосредственной выплате дохода, что происходит в апреле. Такое удержание влечет за собой заполнение полей 021 и 022 расчета 6-НДФЛ за полугодие.
Соотношение некоторых показателей проверяется только при составлении расчета 6-НДФЛ за налоговый период.
В нем указывают код бюджетной классификации (КБК) по налогу: 182 1 01 02010 01 0000 110 или 182 1 01 02080 01 0000 110.
С 1 квартала 2021 года форма 6-НДФЛ существенно изменится. Новые контрольные соотношения уже утверждены. В статье вы можете с ними ознакомиться.
Покажем, что проверить при отправке отчета, записав контрольные соотношения в виде формул. Налоговый орган после получения отчета начинает камеральную проверку отраженных в нем данных. На этом этапе сведения из 6-НДФЛ при помощи контрольных соотношений будут сопоставляться между собой, а также с информацией о доходах физлиц, направляемой страхователями в составе «Расчета по страховым взносам».
Форма расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), утверждена Приказом ФНС России от 15.10.2020 N ЕД-7-11/[email protected]
По завершении каждого периода (квартал, полугодие, 9 месяцев, год) отчетность передается в налоговую инспекцию. При камеральной проверке (обычно годовых расчетов) налоговики сравнивают суммы в отчетах, при помощи контрольных соотношений и, если, по их мнению, что-то не сходится, направляют организации требование о предоставлении пояснений или внесении уточнений.
Разрыв между квартальными отчетами дает возможность отреагировать на уже поступившие запросы ФНС и подготовиться к ответам в будущем. Если разницы возникают постоянно по одним и тем же причинам, рекомендую составить стандартный бланк, в котором придется менять только периоды и цифры. Примерные формулировки приведу в конце статьи.
При этом НДФЛ в поле 140 должен быть больше или равен сумме фиксированных авансовых платежей, отраженных в поле 150.
Сравнивается уровень доходов физических лиц, указанный работодателем в этих отчетах. В 6-НДФЛ для сопоставления берется значение суммы доходов по трудовым соглашениям и по договорам ГПХ (значение строк 112 и 113). В РСВ берут базу для исчисления страховых взносов (строка 050 Приложения 1 к Разделу 1).
Ну а дальше, как пойдет. Возможны вызов на «зарплатную» комиссию, а также контрольные мероприятия, в т. ч. выездная проверка.
Учитывая, что зарплату за март работники получат в апреле, а возможно, в отчет попадет и декабрьская (полученная в январе), то суммы совпадать не будут.
Этот порядок действует в 2021 году, и его учитывают новые контрольные соотношения в расчете по взносам. В них сохранены идентификаторы 1.84, 1.138 и 1.140 и 1.193–1.199 и 2.8–2.10. Они помогут проверить правильность заполнения РСВ в части выплат работникам и другим физическим лицам в размере свыше одного МРОТ, которые облагаются пониженными страховыми взносами.
Налоговые агенты – индивидуальные предприниматели предоставляют отчёт 6-НДФЛ в налоговый орган по месту своего учета в связи с осуществлением такой деятельности. В новой таблице содержится контрольное соотношение расчетов 6-НДФЛ и РСВ. Организация или ИП, которая отчитывается по форме 6-НДФЛ, обязана отчитаться по форме РСВ. Если расчет не предоставлен вовремя, налоговики направят требование и применят санкции в рамках Налогового кодекса РФ.
Контрольные соотношения к расчету по страховым взносам за 1-й квартал 2021 года
Так, в целях исчисления страховых взносов датой осуществления выплаты премии работнику является день ее начисления независимо от даты непосредственной выплаты и даты издания приказа о премировании работников (письмо Минфина от 20.06.2017 № 03-15-06/38515).
Мы пишем полезные статьи, чтобы помочь вам разобраться в сложных проблемах бухучета, переводим сложные документы «с чиновничьего на русский». Вы можете помочь нам в этом. Это легко.
Не успели бухгалтеры выдохнуть после годовых отчетов, как к ним уже подкрался 1-й квартал. Причем отчитываться придется по новым формам, к которым ФНС выпустила свежие пояснения по контрольным соотношениям — для 6-НДФЛ в Письме от 23.03.21 № БС-4-11/[email protected], по РСВ в Письме от 19.02.21 № БС-4-11/[email protected]
Если ставка налога отличается от 13 % или 15 %, то строка «Налоговая база» раздела 2 приложения № 1 к 6-НДФЛ должна быть равна: строка «Общая сумма дохода» раздела 2 — сумма всех строк «Сумма вычета» Приложения «Сведения о доходах и соответствующих вычетах по месяцам налогового периода».
Из налоговых органов пришёл письменный запрос о необходимости уточнения некоторых данных в отчёте 6-НДФЛ.
Налоговики формируют и дополняют таблицу сравнения показателей формы расчета по страховым взносам и рассылают ее в территориальные отделения, чтобы территориальные ИФНС проверяли корректность данных, указанных в документах плательщиков. Информация не держится в тайне: сами страхователи вправе использовать разработанные показатели для самопроверки перед сдачей расчета.
Наш разговор о зарплатной отчетности предлагаю начать с обновленной СЗВ-М. И сразу отмечу, что за апрель надо было отчитаться еще по старой форме, а вот начиная с отчетности за май — по новой.