Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Как передать недвижимое имущество безвозмездно». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Объекты для безвозмездной передачи могут представлять собой:
- ценные бумаги;
- нематериальные активы организации;
- товары;
- готовая продукция;
- материалы, сырье;
- оборудование, инструменты;
- объекты недвижимости или право пользоваться ими;
- транспортные средства;
- деньги в наличной или безналичной форме, а также погашение финансовых обязательств одариваемого.
ВАЖНО! Если вступление во владение передаваемым имуществом предусматривает регистрацию, например, речь идет об авто или недвижимости, то одариваемая сторона должна зарегистрировать это имущество за собой, и лишь тогда наступит смена собственника.
Безвозмездная передача имущества между юридическими лицами
Нельзя безвозмездно передавать имущество на неограниченную сумму, так же, как и неправомерны дорогие подарки между деловыми партнерами. Закон разрешает презенты не дороже 3 тыс. руб., все остальное, передаваемое в дар, необходимо оформлять соответствующим договором и проводить по бухгалтерии.
Лимиты снимаются в некоторых оговоренных законом ситуациях:
- имущество передается бюджетной или общественной структуре;
- одаривают религиозную организацию;
- активы получает некоммерческая структура, благотворительный фонд и др.
К СВЕДЕНИЮ! Организация также вправе сделать подарок физлицу, но только в том случае, если оно не состоит на государственной должности, не работает в банке или в социальных структурах (медицинских, образовательных ит.п.).
Компания, принявшая имущество в дар, тем самым увеличила свои активы. Стоимость полученного таким образом дохода должна быть отражена в основных показателях с учетом начисления амортизации (п. 47 Методических рекомендаций).
Чтобы правильно определить стоимость дареных активов, нужно взять ее рыночный эквивалент, актуальный на дату постановки средств на бухгалтерский учет (п. 10 Правил бухучета № 6/01), плюс дополнительные затраты, связанные с введением в собственность, если компания их понесла (например, на транспортировку, регистрацию и т.п.)
С точки зрения проводок, учет будет выглядеть так:
- дебет 08, счет 98 «Безвозмездные поступления» – заносится сумма стоимости активов;
- дебет 08, счет 60 «Сопутствующие расходы» – заносится траты, связанные с передачей активов.
Передачу имущества между юрлицами нужно регистрировать договорным путем. Закон предусматривает для этого две формы составления такого документа.
- Договор дарения. Заключается, если предоставление имущества не требует никаких ответных обязательств. Одариваемая компания, таким образом, получает доход в размере стоимости полученного ею безвозмездно имущества, если бы оно было реализовано. Даритель при этом осуществляет расход.
- Договор безвозмездного пользования (ссуды). Согласно такой форме передачи, активы передаются безоплатно, но с условием их возврата в том же виде, естественно, с учетом предусматриваемой амортизации. При этом оговаривать срок передачи в договоре не обязательно, он может считаться действующим вплоть до ликвидации организации либо пожизненно. Формально одариваемая сторона не вступает в собственность на переданное имущество, но фактически может использовать его, как свое собственное.
Касательно налогообложения, такой договор предусматривает получение дарителем прибыли, что подразумевает налог. Величина налоговой базы рассчитывается по рыночной цене, но не должна быть меньше, чем остаточная стоимость, значащейся в бухгалтерии дарителя.
Завершается сделка оформлением акта приема-передачи.
Безвозмездные сделки с недвижимостью: виды и особенности
Пусть даже при передаче тех или иных активов не фигурирует плата, данная операция юридически является сделкой. Ее регистрация происходит в присутствии нотариуса по следующей процедуре.
- Процесс согласования передачи части собственности между компаниями (их представителями).
- Компания-даритель документально гарантирует право собственности на активы, переходящие другому юрлицу.
- Составление заявления от компании, передающей дар, в котором декларируется это намерение.
- Составление договора о дарении или безвозмездной передаче (ссуде).
- Заверение договора у нотариуса в присутствии представителей обоих юрлиц.
- Государственная регистрация договора в местном Управлении федеральной регистрационной службы.
Поскольку дар является прибылью, то в некоторых случаях он облагается соответствующим налогом. Разница зависит не только от суммы переданного актива, но и от налоговой системы, которой придерживается одариваемое юрлицо. На общей системе юрлицо-даритель уплачивает НДС (презент проводится как реализация), а получатель платит налог на внереализационные доходы (ст.250 НК РФ).
НДС не платится, если:
- активы получены по международным договорам Российской Федерации;
- переданные средства предназначены для безопасности атомных станций;
- имущество подарено учредителем-владельцем 50% и более уставного капитала;
- одаривают некоммерческое образовательное учреждение;
- средства переданы на благотворительность;
- дарятся деньги в любых формах.
ВАЖНАЯ ИНФОРМАЦИЯ! Некоторые случаи дарения предусматривают льготное начисление НДС.
Елена Мехоношина
🚗➡🙋♂️🆓 Безвозмездное пользование вещью — это та же самая аренда, только бесплатная. Второе имя пользования без платы — ссуда. В народе прижилось, что ссудой называют кредит в банке, но это неверно. Ссуда — бесплатная аренда вещи. А банковский кредит тут не причём.
Рассказываем, когда предпринимателю пригодится договор ссуды, где можно споткнуться, как платить налоги, и для примера вместе заполним шаблон договора на автомобиль.
Договор ссуды можно заключить устно, письменно или вообще оформить расписку или акт — кто, у кого и какое имущество взял.
Передать имущество устно не получится в двух случаях:
— когда есть ООО — юрлица всегда заключают письменные договоры;
— на имущество дороже 10 000 ₽ — то есть на автомобили, помещения и недешевое оборудование нужен письменный договор — ст. 161 ГК РФ.
Расписка и акт передачи — тоже письменный договор, тут закон не нарушается. Но мы рекомендуем заключать именно письменный договор на бумаге, который подписывают обе стороны. В этом случае условия можно переделать под свою выгоду и реальные обещания друг другу.
Заполним шаблон договора ссуды на примере автомобиля. Но вместо него может быть любая другая вещь.
Договор безвозмездной передачи недвижимого имущества
В договор записывают, для чего ссудополучатель взял автомобиль. Выйти за рамки будет нельзя.
Пример:
Ссудополучатель вправе использовать автомобиль для оказания услуг курьера в пределах города Москвы.
Если ссудополучатель будет возить туристов в Геленджик, ссудодатель сможет забрать автомобиль без всяких компенсаций и потребовать деньги за ремонт — ст. 615 ГК РФ.
Ссудодатель обязан передать исправный автомобиль.
Плохо, если автомобиль надо ремонтировать, а ссудодатель промолчал. У ссудополучателя появляется право сделать ремонт на свои деньги, потребовать ремонт от ссудодателя или отказаться от договора с возмещением своих расходов. И всё это несмотря на то, что аренда — бесплатная.
С ссудодателя снимается ответственность, если он прописал поломки в договоре или их было видно невооруженным глазом. Поэтому ссудополучателю стоит хорошо осмотреть автомобиль до подписи в акте. Правила — из ст. 693 ГК РФ.
Срок бесплатной аренды записывают в договор.
Пример:
Ссудополучатель вправе пользоваться автомобилем в срок с 20 февраля 2021 года по 20 августа 2021 года.
Но стороны могут договориться, что ссудодатель ездит на автомобиле сколько угодно, пока ему нужно. Тогда срок договора можно не вписывать. Это будет бессрочный договор, так можно — ст. 610 ГК РФ.
Если срок истек, ссудодатель продолжает ездить на автомобиле, а ссудодатель не просит его назад, договор автоматом становится бессрочным — ч. 2 ст. 621 ГК РФ.
Хозяин автомобиля может разрешить пользоваться им сразу нескольким людям или юрлицам. Их всех записывают в договор. Без такой оговорки ссудополучатель может вернуть автомобиль и потребовать возмещения расходов. Правила — из ст. 694 ГК РФ.
Кто ремонтирует и содержит автомобиль
По умолчанию мелкий и капитальный ремонт автомобиля обязан делать ссудополучатель. Заправлять бензином и страховать ответственность — тоже. Пока автомобиль в безвозмездной аренде, у хозяина нет забот.
Если принципиально, в договоре можно подробно прописать каждую статью расхода ссудополучателя и точные сроки ремонта.
Но можно все расходы переложить на хозяина автомобиля — ст. 695 ГК РФ.
Операции по безвозмездной передаче (получению) недвижимого имущества
В юридической практике встречаются ситуации, когда между субъектом, который занимается предпринимательской деятельностью (ИП, ООО и другие юридические предприятия) заключаются договора безвозмездного пользования нежилым помещением.
Сразу нужно отметить, что на процесс формирования базы налогообложения, данные соглашения никаким образом не влияют, поэтому она формируется по основаниям, которые были указаны выше.
Обычно такими сделками пользуются разные юридические лица, у которых есть одинаковые учредители. Это нужно для того, чтобы уменьшить производственные и иные затраты для производства продукции или услуг. Налоговые органы относятся к таким соглашениям с особым вниманием, и работники бухгалтерских служб таких субъектов предпринимательства, обязаны внимательно относится к процессу формирования базы, с которой будут платиться отчисления в виде налогов.
Важно знать, что такая безвозмездная аренда нежилого помещения между юридическими лицами, характерна тем, что ссудодатели хоть и не платят никаких сборов за предоставление безвозмездной ссуды, но подлежат обязательной уплате сбора за недвижимое имущество, которое, хоть и сдано в безвозмездное пользование, но находится у них на балансе.
Передача в безвозмездное пользование государственного и муниципального имущества
Поскольку правила главы 36 ГК РФ о договоре ссуды не предусматривают иного, в безвозмездное пользование может быть передано в том числе имущество, принадлежащее на праве собственности Российской Федерации, субъекту РФ или муниципальному образованию.
Передача в безвозмездное пользование является формой распоряжения имуществом. Поэтому, если имущество принадлежит учреждению или казенному предприятию на праве оперативного управления, оно может быть передано в безвозмездное пользования с согласия собственника этого имущества (п. 1 ст. 296, ст.ст. 297, 298 ГК РФ). Государственное или муниципальное унитарное предприятие вправе с согласия собственника передать в безвозмездное пользование недвижимое имущество, принадлежащее ему на праве хозяйственного ведения. Движимым имуществом унитарное предприятие по общему правилу распоряжается самостоятельно (п. 2 ст. 295 ГК РФ).
Органы государственной власти и органы местного самоуправления, осуществляющие правомочия собственника от имени соответственно Российской Федерации, ее субъекта или муниципального образования, вправе предусмотреть порядок получения согласия на передачу имущества третьим лицам, в том числе в безвозмездное пользование (см., например, п.п. 3 — 5 письма Росимущества и ФАНО России от 10.06.2015 N ОД-08/23197/007-18.2-10/МК-435).
Многие организации, не имея возможности приобрести в собственность то или иное имущество, вынуждены арендовать его у третьих лиц. Договором аренды предусмотрена арендная плата, включаемая в расходы. Но нередко собственник имущества предоставляет его в пользование безвозмездно, то есть принимающая сторона не несет расходы по аренде. Как правило, такие сделки заключаются в рамках холдинга или между «дружественными» организациями.
Пример. Организация передала по договору безвозмездного пользования бетоносмесительную установку. Ее балансовая стоимость — 650 000 руб., сумма начисленной амортизации — 260 000 руб., ежемесячные амортизационные отчисления — 10 000 руб.
Передача в безвозмездное пользование бетоносмесительной установки и начисление по ней амортизации в последующие месяцы в бухгалтерском учете отражаются следующим образом:
Дебет 01, субсчет «Основные средства, переданные по договору ссуды», Кредит 01
— 650 000 руб. — отражена передача объекта в безвозмездное пользование;
Дебет 02 Кредит 02, субсчет «Основные средства, переданные по договору ссуды»,
— 260 000 руб. — отражена сумма начисленной амортизации по переданному основному средству;
Дебет 91-2 Кредит 02, субсчет «Основные средства, переданные по договору ссуды»,
— 10 000 руб. — начислена амортизация по бетоносмесительной установке.
Поступление и передача имущества должны быть надлежащим образом оформлены — составлены акты приема-передачи имущества. В акте должны быть отражены номенклатура передаваемого имущества, его стоимость. При получении основных средств на них оформляются инвентарные карточки учета.
Имущество других юридических лиц, находящееся у организации, должно учитываться обособленно от имущества, являющегося собственностью организации (п. 2 ст. 8 Федерального закона N 129-ФЗ «О бухгалтерском учете»). Таким образом, полученные по договору безвозмездного пользования вещи подлежат отражению в бухгалтерском учете ссудополучателя обособленно от собственного имущества, то есть на забалансовом счете.
Выше приводилось, что к договору безвозмездного пользования применяются соответствующие правила, предусмотренные для договора аренды. Получение имущества по договору ссуды в связи с этим, на наш взгляд, может отражаться в бухгалтерском учете в том же порядке, что и при аренде.
Безвозмездная передача имущества между юридическими лицами
Можно дарить что-либо друг другу от чистого сердца, не ожидая ничего взамен. А можно таким способом попытаться добиться для себя каких-то финансовых выгод, например, уменьшить сумму налога. Физические лица могут передавать друг другу любое имущество, не обременяя себя дополнительным оформлением, если они того не желают. А вот организации должны придерживаться законодательно регламентированной процедуры.
В безвозмездной передаче имущества между юрлицами есть много нюансов, которые предприниматель обязан соблюдать, чтобы остаться в рамках закона. Рассмотрим, какие способы передачи имущества можно отнести к безвозмездным, как осуществляется такая передача и как правильно ее оформлять, а также проясним налоговые тонкости, касающиеся этой процедуры.
Безвозмездная аренда помещения и налогообложение
Организация, осуществляя свою деятельность, может принимать от других организаций или передавать им принадлежащее фирме имущество, при этом не ожидая никаких ответных шагов взамен, то есть безвозмездно. Это прямо дозволяется ст. 572 гражданского Кодекса РФ.
После того, как имущество было подарено, организация, получившая его, никаким образом не принимает на себя следующие обязательства.
- Та или иная форма оплаты полученного имущества.
- Встречное оказание услуг, выполнение работ, ответный имущественный бартер.
Подарком, в отличие от безвозмездной передачи, называется предоставление имущества или денег на сумму, не превышающую 3 тыс. руб. и не требующую документального оформления.
ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! С точки зрение Налогового Кодекса, передача, пусть даже и безвозмездная – это переход права собственности на имущество от одного юрлица к другому, то есть та же реализация.
Нельзя безвозмездно передавать имущество на неограниченную сумму, так же, как и неправомерны дорогие подарки между деловыми партнерами. Закон разрешает презенты не дороже 3 тыс. руб., все остальное, передаваемое в дар, необходимо оформлять соответствующим договором и проводить по бухгалтерии.
Лимиты снимаются в некоторых оговоренных законом ситуациях:
- имущество передается бюджетной или общественной структуре;
- одаривают религиозную организацию;
- активы получает некоммерческая структура, благотворительный фонд и др.
К СВЕДЕНИЮ! Организация также вправе сделать подарок физлицу, но только в том случае, если оно не состоит на государственной должности, не работает в банке или в социальных структурах (медицинских, образовательных ит.п.).
Что касается получения чего-либо в дар, то организация может быть одаренной, даже и на большую сумму:
- физическим лицом;
- государственной структурой;
- муниципальной организацией.
Бухгалтерия как дающей так и принимающей стороны обязана выполнить предписанную законом регистрацию подаренных активов.
Проводки компании-дарителя
С точки зрения бухучета, компания, отдав часть своего имущества в дар, уменьшила тем самым свои активы. С выбытием какой-то доли основных средств теоретически снижается экономическая эффективность. Поэтому такую операцию проводят по расходным статьям (п. 2 ПБУ №10/99).
ВАЖНО! Стоимость дара и траты на его безвозмездную передачу не приравниваются к расходам по налогу на прибыль (ст. 270 НК РФ).
Бухучет принимающей стороны
Компания, принявшая имущество в дар, тем самым увеличила свои активы. Стоимость полученного таким образом дохода должна быть отражена в основных показателях с учетом начисления амортизации (п. 47 Методических рекомендаций).
Чтобы правильно определить стоимость дареных активов, нужно взять ее рыночный эквивалент, актуальный на дату постановки средств на бухгалтерский учет (п. 10 Правил бухучета № 6/01), плюс дополнительные затраты, связанные с введением в собственность, если компания их понесла (например, на транспортировку, регистрацию и т.п.)
С точки зрения проводок, учет будет выглядеть так:
- дебет 08, счет 98 «Безвозмездные поступления» – заносится сумма стоимости активов;
- дебет 08, счет 60 «Сопутствующие расходы» – заносится траты, связанные с передачей активов.
Мнение эксперта
Лебедев Олег Тарасович
Адвокат с 7-летним опытом. Специализация — семейное право. Большой опыт в защите в суде.
Вполне пригоден для использования также и любой типовой образец договора аренды нежилого помещения. Потребуется лишь заменить отношения аренды отношениями ссуды, и убрать пункт договора, регламентирующий оплату.
Как оформить передачу имущества в безвозмездное пользование
Специальной нормы, предусматривающей обязательную письменную форму для договора ссуды, законом не предусмотрено. Таким образом, для данного договора применяются общие правила, предъявляемые к формам сделок (ст. ст. 159-162 ГК РФ).
Так, договор ссуды между физическим и юридическим лицом, а также между юридическими лицами заключается в простой письменной форме.
Аналогичный договор между гражданами может быть заключен и в устной форме.
Обязательной государственной регистрации договора ссуды не требуется.
Однако стоит помнить, что с 22.01.2015 вступили в силу поправки в ГК РФ, предусматривающие обязательную государственную регистрацию договоров безвозмездного пользования объектами культурного наследия.
Существенным условием договора ссуды (условием, при не согласовании которого договор считается незаключенным) является предмет договора.
В договоре важно прописать все характеристики объекта, передаваемого в безвозмездное пользование.
Кроме того, в договоре стоит указать на распределение обязанностей по осуществлению ремонта – текущего и капитального, оговорить, кто из сторон и в каких случаях будет нести риск случайной гибели или повреждения имущества, решить вопрос о возможных улучшениях пользователем имущества.
Еще одним отличием договора ссуды от договора аренды недвижимости является отсутствие необходимости в регистрации договора в Росреестре.
Однако, если сдаваемая в ссуду недвижимость относится к исторического или культурного наследия, то договор будет подлежать обязательной государственной регистрации вне зависимости от срока действия этого договора.
Договор аренды безвозмездного пользования нежилым помещением — соглашение, в котором одна сторона передает другой стороне недвижимое имущество в пользование без оплаты. Эту сделку называют также ссудой. Но она не имеет ничего общего с одноименной финансовой операцией.
Этот договор аренды можно оформлять в произвольной форме, но при этом он должен содержать:
- Предмет. Законодательство требует, чтобы стороны указали в соглашении точные родовые признаки недвижимого имущества. К ним относятся: адрес, площадь, этажность, количество комнат и так далее.
- Безвозмездность. Данное условие предполагает, что нежилое помещение будет передаваться совершенно бесплатно. Оно должно быть четко указано в документе.
Важно! Если вышеперечисленные пункты не будут отражены в договоре или будут указаны неточно, двояко, то документ признают не заключенным. В результате произойдет автоматическое расторжение соглашения.
Срок действия, в течение которого договор аренды безвозмездного пользования имеет юридическую силу, не обязательно должен прописываться при заключении сделки.
Ниже представлен образец договора.
Мнение эксперта
Лебедев Олег Тарасович
Адвокат с 7-летним опытом. Специализация — семейное право. Большой опыт в защите в суде.
Фактическая передача нежилого помещения в пользование подтверждается актом. Его составляют стороны сделки или их представители по доверенности.
Этот документ должен содержать следующую информацию:
- Дата, место составления акта и номер основного договора.
- Общая характеристика имущества, включающая в себя площадь, этажность, местонахождение.
- Состояние перегородок, окон, дверей и прочего.
- Недостатки помещения.
- Реквизиты и подписи сторон. Если одним из участников выступает юридическое лицо или индивидуальный предприниматель, то ставится и печать.
После подписания акта арендодатель передает ключи и документы.
Передача имущества организации во временное пользование сотрудникам
На практике такой договор может быть использован для проживания в квартире родственников или знакомых
. То есть в случаях, когда плата за проживание не взимается, но есть необходимость документально оформить отношения, например, для регистрации проживающих. Также заключение такого договора снимает вопросы о том, что квартира нелегально сдается в аренду.
Мы крайне не рекомендуем использовать договор безвозмездного пользования, когда в действительности имеет место аренда или наем, то есть наймодатель получает оплату за предоставляемую квартиру. Это несет существенные риски для самого наймодателя. По “договору аренды квартиры бесплатно“законных оснований требовать оплаты за предоставление помещения у него нет!
Можно сказать, во всем, что не касается оплаты, договор безвозмездного пользования имеет много общего с договором аренды
.
В соответствии с п. 2 ст. 689 ГК РФ
к договору безвозмездного пользования применяются отдельные нормы договора аренды:
-
Срок договора.
Договор заключается на срок, определенный договором (
п.1 ст. 610 ГК РФ
). Если срок в договоре не указан, то он считается заключенным на неопределенный срок (
п. 2. ст. 610 ГК РФ
). -
Пользование имуществом.
Ссудополучатель обязан пользоваться имуществом в соответствии с условиями договора и с назначением имущества (
п. 1 ст. 615 ГК РФ
). Если ссудополучатель использует имущество не по назначению, ссудодатель в праве потребовать расторжения договора и возмещения убытков (
п. 3. ст. 615 ГК РФ
). -
Преимущественное право ссудополучателя при заключении договора на новый срок.
Если ссудополучатель продолжает пользоваться имуществом после истечения срока договора, при отсутствии возражений со стороны ссудодателя договор считается возобновленным на тех же условиях на неопределенный срок (
п. 2 ст. 621 ГК РФ
). -
Улучшение безвозмездно предоставленной квартиры.
Если иное не предусмотрено договором, то все отделимые улучшения квартиры, произведенные ссудополучателем, являются его собственностью (
п. 1 ст. 623 ГК РФ
). Если же ссудополучатель произвел неотделимые улучшения без согласования с ссудодателем, то стоимость этих улучшений ему возмещена не будет (
п. 3 ст. 623 ГК РФ
).
Положения Гражданского кодекса Российской Федерации (ГК РФ) предусматривают право собственника квартиры или его представителя (ссудодателя), на передачу ее какому-либо лицу (ссудополучателю) в безвозмездное пользование. Согласно ст. 689 ГК РФ, законодатель требует оформления таких правоотношений договором ссуды, по которому у ссудополучателя и возникает право безвозмездного пользования квартирой.
Безвозмездность пользования недвижимостью предполагает невозможность предоставления какого-либо вознаграждения (платы) со стороны ссудополучателя за предоставленное ему право.
Нарушение данного требования делает сделку притворной, т. е. прикрывающей сделку аренды или найма, что влечет ее ничтожность (ст. 170 ГК РФ).
Право бесплатного пользования дает ссудополучателю возможность использовать объект недвижимости лишь по заранее оговоренному или целевому назначению. Игнорирование этого правила влечет лишение права пользования квартирой и возмещение понесенных собственником убытков.
Кроме того, необходимо учитывать и другие особенности:
- Возникновение у ссудополучателя прав бесплатного пользования жилым помещением не может каким-либо образом умалять прав третьих лиц не него (ст. 694 ГК РФ). Такие третьи лица вправе беспрепятственно реализовывать имеющееся у них право в отношении имущества (право залога, сервитут и т. д.).
- В рамках своего права ссудополучатель может улучшать жилье, находящееся в его бесплатном пользовании. Если такие улучшения отделимы от квартиры, они являются собственностью пользователя. Если же они неотделимы и совершены без предварительного согласия собственника, то ссудополучатель не может претендовать на их возмещение (п. 1, п. 3 ст. 623 ГК РФ).
- Право бесплатного использования жилым помещением может предоставляться как на определенный срок, так и бессрочно. В случаях, когда заранее оговоренный срок использования истек, однако, ссудополучатель продолжает проживать в квартире, при отсутствии возражений со стороны собственника, его право безвозмездного использования считается возобновленным на неопределенный срок (п. 2 ст. 621 ГК РФ).
Безвозмездность соглашения означает, что в нем отсутствуют какие-либо финансовые обязательства по условиям соглашения.
Такая сделка между сторонами является взаимной, т.е. обе стороны в ней имеют равные обязанности – владелец передает вещь, а получатель обязуется возвратить ее на оговоренных договором условиях.
Форма безвозмездного договора, в отличие от договора аренды, имеет свои специфические особенности. По договору безвозмездного пользования вещь передается только во временное пользование. По договору же аренды – во временное пользование и владение.
Владение вещью дает заметно больше преимуществ перед пользованием. Оно позволяет нанимателю распоряжаться имуществом в любое удобное для него время, проводить собственную политику доступа к нему и при необходимости оказывать на него физическое воздействие.
Это, в свою очередь, позволяет нанимателю пользоваться имуществом максимально удобно и эффективно. Помимо этого, владение имуществом позволяет применять вещно-правовые способы его защиты, предусмотренные законом.
Пользование же имуществом позволяет извлекать из него только определенную выгоду, но не распоряжаться им.
Сделки с недвижимостью являются объектом гражданского права, регулируемого нормами ГК РФ. Пункт 1 статьи 130 ГК гласит, что нежилые помещения относятся к недвижимым вещам и могут передаваться в безвозмездное пользование.
Сторона, передающая вещь (недвижимое имущество) безвозмездно, определяется законом как ссудодатель, а сторона, получающая вещь – как ссудополучатель.
Безвозмездные передача и получение имущества
Оформление ДБП допускается, как в устном, так и в письменном виде. Устное оформление такого соглашения допускается между физлицами, имеющими родственные отношения или между друзьями и знакомыми. Однако такие соглашения нередко вызывают претензии у контролирующих структур.
Если помещение предназначено не для личных целей, а для бизнеса, то в этом варианте договор оформляется письменно.
При получении здания, ссудополучатель обязуется пользоваться зданием по его назначению, прописанному в ДБП. Любые изменения с объектом обязаны согласовываться с владельцем собственности. Это относится к ремонту, реконструкции и т. д.
К важным требованиям в договоре относятся следующие:
- Возмещение затрат. Ссудодатель обязуется компенсировать издержки, при одностороннем разрыве ДБП по его инициативе, повлекшее затраты второй стороны.
- Досрочное завершение. По инициативе любой стороны ДБП можно прекратить ранее указанных сроков.
- Устранение недостатков здания. Ремонтные, реставрационные мероприятия осуществляются лишь с разрешения владельца, однако за его счет.
Примечание. ДБП освобождается от регистрирования, если его продолжительность действия меньше 1-го года. Договор вступает в силу с момента его подписания участниками соглашения.
Согласно ст. 689 ГК РФ по ДБП ссудодателю требуется передать ссудополучателю здание в бесплатное использование на некоторое время, а ссудополучатель обязан возвратить помещение в том же виде, в каком оно было им получено.
Главным условием ДБП является бесплатность передаваемой недвижимости.
Такой договор обязан содержать следующие разделы:
Многие бизнесмены создают несколько юридических лиц и объединяют их в группу компаний. Иногда возникает необходимость передать внутри холдинга то или иное имущество. Рассмотрим, как это сделать с минимальными затратами и без проблем с налоговиками.
Зачем передавать имущество внутри группы компаний
Существуют следующие основные причины, по которым владельцы холдинга могут захотеть «переложить из одного кармана в другой» свое имущество.
- Безопасность. Собственники бизнеса в этом случае хотят вывести имущество из компании, к которой могут быть предъявлены претензии кредиторов или контролирующих органов.
- Реорганизация. Владельцы холдинга могут решить изменить направление деятельности той или иной компании в группе. Например – раньше организация занималась только торговлей, а теперь к ее функциям добавится производство. Естественно, в этом случае компанию нужно «наделить» соответствующими активами.
- Развитие. Этот вариант похож на предыдущий, отличие в том, что речь идет не о перераспределении существующих функций внутри холдинга, а о запуске нового проекта. Для удобства ведения бизнеса в этом случае логично создать отдельное юридическое лицо, которому также потребуются основные средства.
Большинство групп компаний построены по примерно одинаковой схеме. Внешне структуры могут выглядеть сложно, но это чаще всего связано с тем, что фактические владельцы бизнеса не хотят «светиться». Но суть юридического построения холдинга практически всегда одна: учредители-физические лица контролируют организации группы напрямую, либо через управляющую компанию.
Таким образом, имущество может быть передано:
- От учредителя – дочерней компании.
- От дочерней компании – учредителю.
- Между двумя связанными компаниями, имеющими общих учредителей.
Далее рассмотрим различные способы передачи имущества применительно к статусу передающей и принимающей компании.
Этот способ имеет смысл применять только при передаче имущества между двумя юридическими лицами, связанными общим владельцем, т.к. при взаимоотношениях между материнской и дочерней компанией есть более интересные варианты.
Рассмотрим налоговые последствия такой продажи.
- Налог на прибыль или УСН
Чтобы не платить эти налоги, нужно минимизировать выручку. Если продавец работает на ОСНО, то цена должна равняться остаточной стоимости объекта или незначительно превышать ее. При использовании продавцом УСН «Доходы минус расходы» нужно исходить из затрат на покупку или создание продаваемого объекта.
Однако налоговики всегда внимательно следят за сделками внутри холдингов. В случае, если доход по сделкам между взаимозависимыми российскими компаниями превысит 1 млрд рублей в год, эти операции подлежат обязательному контролю. Но внимание проверяющих могут привлечь и более «мелкие» сделки. Например, в том случае, если одна из сторон договора платит налог на прибыль, а другая – использует один из спецрежимов (ст. 105.14 НК РФ).
Поэтому нужно заранее подготовить обоснование цены реализации. Например, снижение стоимости оборудования можно объяснить высокой степенью износа, обнаруженными при осмотре дефектами и т.п.
- НДС
Если обе организации работают на ОСНО, то в целом по холдингу расходов по НДС не возникает. Налог, который начислит продавец – возместит покупатель.
Хуже, если принимающая сторона использует один из спецрежимов. Тогда НДС, который начислит продавец будет «потерян» для бизнеса. Только при использовании покупателем УСН «Доходы минус расходы» НДС можно будет учесть в затратах и частично компенсировать (в размере 15% от суммы).
Передача федерального имущества в безвозмездное пользование
Этот вариант удобно применять, если нужно передать объекты от дочерней компании к материнской.
«Дочерний подарок» не облагается налогом на прибыль в соответствии с п. 11 ст. 251 НК РФ. Для этого принимающая компания должна владеть более чем 50% уставного капитала передающей.
Важно помнить, что материнская компания, получив имущество, не может в течение года передать его третьим лицам. Иначе налог на прибыль придется заплатить.
Иногда налоговики пытаются переквалифицировать «дочерний подарок» в выплату дивидендов, но суды, включая высшую инстанцию, в данном случае – на стороне налогоплательщиков (Постановление Президиума ВАС РФ от 04.12.2012 № 8989/12).
Подход проверяющих к НДС здесь в целом аналогичен вкладу в имущество, который был рассмотрен выше. Но так как передачу объекта от дочерней компании к материнской вряд ли можно отнести к инвестициям, то, скорее всего, бизнесмену придется принять позицию налоговиков. Т.е. передающая компания начисляет НДС, а принимающая – не может взять его к вычету.
Если запускается новый проект, то для этого в рамках холдинга часто создают отдельное юридическое лицо. Его можно не только открыть «с нуля», но и выделить из существующей компании, передав необходимые активы.
С точки зрения налогообложения это — весьма выгодный вариант. Передача имущества при реорганизации не облагается ни налогом на прибыль, ни НДС. Восстанавливать НДС передающая компания также не должна. Естественно, принимающая сторона не может взять НДС к вычету.
Риски здесь возникают только, если исходная компания использует ОСНО, а принимающая — будет работать на УСН. Получится, что организация на ОСНО приобрела объект, получила вычет по НДС, а затем передала его в выделенную компанию на «упрощенке». Т.е. в дальнейшем это основное средство будет использоваться в деятельности, не облагаемой НДС.
Хотя по нормам НК РФ восстанавливать НДС при реорганизации не нужно в любом случае (п. 8 ст. 162.1 и пп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ) проверяющие могут обвинить бизнесмена в получении необоснованной налоговой выгоды.
Чтобы снизить риск, лучше не проводить реорганизацию сразу после покупки тех объектов, которые планируется передавать.
Покажем в таблице возможные варианты передачи имущества, в зависимости от того, в каких отношениях находятся стороны сделки.
| Варианты передачи/стороны сделки | Продажа | Взнос в УК | Вклад в имущество | Безвозмездная передача | Выделение |
| От учредителя к дочерней компании | + — | + + | + — | + — | + + |
| От дочерней компании к учредителю | + — | — — | — — | + — | — — |
| Между компаниями с общим владельцем | + + | — — | — — | — — | — — |
«+ +» — допустимо с юридической точки зрения и выгодно по налогам
«+ —» — допустимо с юридической точки зрения, но невыгодно по налогам
«— —» — недопустимо с юридической точки зрения
Больше всего вариантов будет у бизнесмена, если он передает имущество от учредителя к дочерней компании. В данной ситуации самыми выгодными будут взнос в уставный капитал или выделение.
Если объект передается в обратном направлении – от «дочки» к материнской компании, то остается только выбор между продажей и безвозмездной передачей. Преимущества того или иного способа здесь будут зависеть от налоговых режимов и возможности обосновать низкую цену.
В случае, когда обе компании работают на ОСНО и имущество продается по остаточной стоимости, налог на прибыль и НДС по группе в целом платить не придется. Тогда купля-продажа имущества будет выгоднее.
А если рыночная цена основного средства существенно превышает остаточную стоимость, или принимающая компания работает на спецрежиме и не может возместить НДС, то лучше использовать безвозмездную передачу.
Если же нужно передать имущество между двумя компаниями, которые связаны только общим владельцем, то остается лишь один вариант – стандартный договор купли-продажи.
При работе группы компаний нередко возникает необходимость передать имущества от одной организации в другую.
Здесь возможны несколько способов, от «обычной» купли-продажи имущества до различных вариантов безвозмездного вклада.
Выбор конкретного варианта зависит от взаимоотношений между передающей и принимающей компанией, а также от используемых ими налоговых режимов.
Как заключается договор о безвозмездной передаче имущества
Довольно часто собственник опасается и сомневается в том, что принимающая сторона честно и вовремя вернет переданный объект. В этом случае обезопасить себя можно, составив договор на безвозмездное временное пользование.
Этот документ можно составить двумя способами:
- Воспользоваться стандартной формой соглашения, указав лишь сроки возврата. Этот способ обойдется вам дешевле, чем визит к нотариусу;
- Оформление соглашения у нотариуса. К этому способу прибегают, когда стоимость вещи высока. Минусом является одновременное присутствие у нотариуса сторон и расходы на помощь специалиста.
В случае передачи собственности на время помимо основных данных нужно указать сроки, права и обязанности сторон, возможные штрафы за порчу предмета и за задержку. После совершения сделки подписывается акт приема-передачи. Оба документа составляются в нескольких экземплярах и остаются у участников.
Составление документа о предоставлении в безвозмездное бессрочное пользование регламентируется ст. 689 ГК РФ. В документе в этом случае указывается, что пользователь получает право пользоваться собственностью бессрочно. Составляется этот документ по образцу либо в произвольной форме. Самое главное – чтобы он был заверен подписями с обеих сторон. Если у участников действия есть желание, его можно заверить нотариально.
В некоторых случаях обе стороны могут отказаться от соглашения. Эти случаи описаны в ст. 699 ГК РФ. При этом сторона, желающая расторгнуть соглашение, должна сообщить о своем намерении не позднее 1 месяца.
При заключении любой сделки сторон, в особенности если речь идет об имуществе, законодательство требует оформления такой процедуры в официальном виде. Для этого следует составить договоренность в письменном виде и заверить ее нотариально. Подобный процесс обеспечит сохранность интересов каждой из сторон.
Оговорку стоит сделать о тех соглашениях, которые описывают условия передачи в безвозмездное пользование объектов недвижимого имущества: земельных участков, сооружений, зданий и так далее.
Недвижимое имущество — это имущество с относительно высокой ценой, и обладание им связано со значительными расходами. Некоторые отличия соглашений о безвозмездном пользовании недвижимостью обусловлены именно необходимостью урегулирования вопросов издержек, связанных с владением имуществом. В то же время права пользователя недвижимого имущества по договору безвозмездного пользования ограничены. К примеру, он не имеет права сдавать полученный объект в субаренду.
Законодательная обособленность договора безвозмездного пользования недвижимым имуществом приводит к тому, что он несет в себе черты соглашения об аренде и соглашения о безвозмездном пользовании. Это отличает его от договоров безвозмездного пользования иным имуществом, у которых также имеются особенности.
Исходя из сути соглашения, договор безвозмездного пользования имуществом имеет особенности и ограничения, часть которых будет рассмотрена далее.
- Что может быть объектом соглашения?
В состав имущества, передаваемого по договору безвозмездного пользования, может входить любое имущество, не теряющее своих натуральных свойств за время эксплуатации. Подобная формулировка не должна вводить в заблуждение: для такого имущества допускается естественный износ в процессе эксплуатации, но оно не должно уменьшаться в физических размерах, весе, объеме.
Это так называемое «непотребляемое» имущество: недвижимость, оборудование, транспорт и другие вещи. К имуществу также предъявляется требование об отсутствии ограничения в обороте — то есть право собственника распоряжаться таким имуществом не должно быть ограничено.
Кто может выступить стороной по договору?
Стороной по договору безвозмездного пользования имуществом может выступить любое физическое или юридическое лицо, имеющее право распоряжаться имуществом, которое является предметом соглашения. Существует ограничение для коммерческих организаций, согласно которому они не могут передавать свое имущество в пользование ряду взаимосвязанных лиц.
Законодательство устанавливает ряд обязательств и прав сторон по договору безвозмездного пользования, однако допускает их изменение условиями договора, поэтому при составлении договора нужно обращать особое внимание на такие пункты. Отсутствие описания по ним приводит к трактованию условий договора согласно действующему законодательству, что не всегда приемлемо для сторон соглашения.
В следующем ниже образце договора такие пункты сопровождаются соответствующими комментариями.
Процедура регламентируется Гражданским кодексом РФ. В соответствии с ним, под безвозмездной передачей имущества подразумевается передача одним субъектом предпринимательской деятельности другому чего-либо без получения встречного возмещения. С юридической точки зрения здесь подразумевается двоякое толкование, так как вещь может быть передана как в собственность, так и во временное пользование. В данном случае передача будет являться ссудой, так как организации не имеют права дарить друг другу что-либо (п. 4 ст. 575 ГК РФ).
Перед составлением договора о передаче имущества в безвозмездное пользование предпринимателям следует ознакомиться с такими статьями ГК РФ:
- ст. 423 (здесь дано определение безвозмездного соглашения сторон);
- все статьи главы 36 (здесь рассказано об особенностях составления договора ссуды).
Договор о безвозмездной передаче имущества в собственность (договор ссуды) является гарантией законных отношений между сторонами. Правильное оформление документа имеет огромное значение для юридических лиц, у которых после заключения соглашения появляются новые налоговые обязательства.
По договору безвозмездной передачи имущества ссудодатель обязуется передать какой-либо предмет со всеми принадлежностями (техдокументация, паспорт, инструкции и т.п.) ссудополучателю во временное пользование с условием возврата в том же состоянии, в котором он был получен, учитывая его нормальный износ. ГК РФ запрещает организациям передавать материальные ценности лицам, являющимся их руководителями, учредителями, участниками. Право собственности на имущество не переходит к ссудополучателю.
Независимо от того, какими мотивами руководствовалась сторона, передающая имущество другой организации, в определенный момент она может решить вернуть его назад. Такой поворот событий может произойти и до истечения срока действия договора. В связи с этим в документе должны быть перечислены основания для досрочного расторжения соглашения.
Образец договора безвозмездной передачи имущества будет представлен далее.
Документ состоит из следующих разделов:
- предмет соглашения;
- права и обязанности сторон;
- переход прав на объект;
- передача объекта;
- ответственность сторон;
- срок действия соглашения;
- заключительные положения;
- юридические адреса и реквизиты сторон.
Основания для досрочного расторжения договора ссуды приведены в ст. 450-451, 698 ГК РФ:
- соглашение сторон;
- если были изменены некоторые существенные обстоятельства соглашения;
- если одна из сторон отказалась от выполнения условий договора;
- по требованию ссудодателя, если ссудополучатель самовольно передал имущество третьему лицу, не поддерживает имущество в надлежащем состоянии, использует его не по назначению, или ухудшает его состояние;
- по требованию ссудополучателя, когда полученное им имущество оказалось непригодным для использования, обнаружились его существенные недостатки, он не был предупрежден о правах третьих лиц на это имущество, либо ссудодатель полагающееся имущество не передал.
Договор передачи в безвозмездное пользование необходимо оформлять в нотариальной конторе. Для проведения сделки представители юридических лиц должны подготовить сопроводительные документы: акт приема-передачи, копии правоустанавливающих бумаг, описание и перечень передаваемых материальных ценностей.