Декларация по налогу на имущество по месту регистрации недвижимого имущества

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Декларация по налогу на имущество по месту регистрации недвижимого имущества». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.

Недвижимое имущество, отраженное на балансе как основное средство, если налоговая база по ней определяется как среднегодовая стоимость. Среди прочего (неочевидные случаи) обложения налогом:

• недвижимость передана другим лицам во временное владение, пользование, распоряжение;
• передана в доверительное управление (кроме ПИФ);
• внесена в совместную деятельность;
• получена по концессионному соглашению;
• получена вами как управляющей компанией ПИФ.

Также налогом облагается недвижимость, которая находится в России и принадлежит организации на праве собственности, хозяйственного ведения, получена по концессионному соглашению, если налоговая база в её отношении определяется как кадастровая стоимость.

Единая декларация по налогу на имущество, но не для всех

Декларацию сдавайте в следующем составе:

• Титульный лист и раздел 1 — всегда, когда подаем декларацию;
• Разделы 2 и 2.1 — если есть имущество, облагаемое налогом по среднегодовой стоимости;
• Раздел 3 — если есть имущество, облагаемое налогом по кадастровой стоимости.
• Раздел 4 — если на балансе головной организации или обособленных подразделений есть движимые основные средства с остаточной стоимостью больше нуля.

Мы рекомендуем заполнять декларацию в последовательности: Титульный лист → Раздел 3 → Раздел 2 → Раздел 2.1 → Раздел 1 → Раздел 4.

Если у вас есть объекты налогообложения, но итоговая сумма налога равна нулю, декларацию нужно сдать. В этом случае вы являетесь плательщиком налога и должны отчитаться, несмотря на то, что налог нулевой.

Такое бывает в двух случаях:

1. Ваша недвижимость полностью самортизирована, её остаточная стоимость равна нулю. При этом она облагается налогом по среднегодовой стоимости.
2. Вся ваша недвижимость освобождена от налога по федеральным или региональным льготам.

Когда у организации совсем нет недвижимости, признаваемой объектом налогообложения, она не является налогоплательщиком и не должна сдавать декларацию.

С 1 января 2021 года в силу вступили поправки к НК РФ, в соответствии с которыми в декларацию по налогу на имущество нужно включать сведения о движимом имуществе. Специально для этого ФНС добавила в форму декларации новый раздел 4 «Сведения о среднегодовой стоимости объектов движимого имущества, учтённых на балансе организации в качестве объектов основных средств». Его надо заполнить уже в декларации за 2020 год, если у компании на балансе есть такие основные средства.

Среднегодовую стоимость имущества нужно указать по каждому региону. Здесь же отражается стоимость такого имущества, числящегося за обособленным подразделением, которое имеет отдельный баланс.

На данный момент четвертый раздел носит справочный характер, так как движимое имущество по-прежнему не является объектом налогообложения. Но есть вероятность, что в будущем их снова начнут облагать налогом, правда, Минфин обещает снизить ставки.

Декларация по налогу на имущество 2020

Это неплохая возможность упростить отчетность компаний, недвижимое имущество которых разбросано по разным муниципальным территориям внутри одного субъекта.

Но не все так просто. Воспользоваться централизованным алгоритмом смогут компании при соблюдении ряда условий:

1.Компания должна стоять на учете как владелец имущества в разных налоговых органах одного субъекта РФ, сдавать отчетность по налогу на имущество в разные налоговые инспекции по месту нахождения имущества.

2. Единая декларация может применяться только в отношении объектов недвижимости, для которых налоговая база — среднегодовая стоимость имущества.

Если у вас на балансе административно -деловые, торговые объекты, жилье, иностранцы без обособленных подразделений, для которых налогооблагаемая база определяется — в соответствии с требованиями ст. 378.2 НК РФ — исходя из кадастровой стоимости – отчитываться централизованно вы не сможете.

3. В законе субъекта РФ не должно быть условия и норматива распределения налога на имущество между муниципальными образованиями – в местные бюджеты. Вы можете выяснить есть ли такое условие в вашем регионе из закона субъекта РФ «О бюджете» на текущий год или в другом законе, в котором расписан бюджет.

4. Вы должны выбрать одну налоговую инспекцию на территории субъекта РФ, в который хотите направлять отчетность — и указать ее.

5. Ваш выбор не может быть изменен в течение календарного года.

Для применения централизованной отчетности компании следует подготовить уведомление ( по установленной в вышеприведенном письме ФНС форме) и направить его в региональное управление ФНС России.

В уведомлении требуется указать сведения о себе, налоговую инспекцию, в которую будет представляться единая отчетность и налоговый (отчетные) период применения данного порядка.

Срок направления уведомления — до начала представления налоговой отчетности за первый отчетный период. То есть до 30 марта 2019 года.

Постарайтесь в суете годовой отчетности позаботиться об упрощенной отчетности и не пропустите этот срок.

Уведомление направляется однократно. Повторно его у вас не примут. Поэтому нужно хорошо подумать, какой налоговый орган для представления единой отчетности вы выберете (из имеющихся возможных).

К уведомлению не требуется прилагать никаких документов, ни подтверждающих постановку на учет, ни пояснений, ни расшифровок. Региональное управление ФНС все это проверит самостоятельно, без вашего участия.

Если вы допустили какие-то ошибки или не учли обязательных условий для применения упрощенной отчетности — налоговая вас «поправит». Вам будет направлено сообщение о результатах рассмотрения уведомления с указанием несоответствий, из-за которых сдавать централизованную отчетность ваша компания не вправе.

Информировать компанию о подтверждении права сдавать единую отчетность почему-то письмом ФНС не предусмотрено. Рекомендую все же – если не получите из УФНС уведомления об отказе – позаботиться о себе самим. Сделать запрос и в региональное управление ФНС, и в налоговую по месту постановки учета, и в налоговую, выбранную для направления единой отчетности, о результатах рассмотрения вашего уведомления. Чтобы убедиться, что у вас примут именно единую отчетность, и знать, что ваше уведомление не отклонено.

• Кредит с опцией прощения с 1 июня. Что это и кому подойдет

  14,2 тыс. 9

  • 222

    Раздел предназначен для расчёта налоговой базы и исчисления суммы налога.

    По строке 001 отражает код вида имущества (Приложение № 5 к Порядку заполнения). Самым распространённым является код «03», остальные коды являются узконаправленными.

    Для строки 002 предусмотрено два кода:

    • «1» если в разделе представлена информация по недвижимому имуществу, связанного с исполнением СЗПК
    • «2» если в разделе представлена информация по недвижимому имуществу, не связанного с исполнением СЗПК

    Строка 010 предназначена для кода ОКТМО.

    Декларация по налогу на имущество по месту нахождения недвижимого имущества

    Раздел заполняется в отношении имущества, налоговая база по которому определяется в соответствии с его кадастровой стоимостью.

    Строка 001 заполняется в соответствии с Приложением № 5 Порядка заполнения. В нашем случае код «11», которому соответствуют объекты недвижимого имущества, налоговая база в отношении которых определяется как кадастровая стоимость

    Строка 002 заполняется аналогично строке 002 из Раздела 2.

    В строке 014 необходимо указать признак объекта недвижимости:

    • «1» для имущества, кроме помещений
    • «2» для помещений (например, гараж)

    Строка 015 предназначена для кадастрового номера объекта.

    Раздел 1 является итоговым и отображает величину налога на имущество, подлежащую уплате в бюджет.

    Стоит отметить, что данных разделов внутри одной декларации может быть несколько. Количество разделов соответствует количеству кодов ОКТМО.

    По строке 005 указывается признак налогоплательщика:

    • «1» если в течение 2020 года применялись нормативные правовые акты Правительства РФ, согласно которых были продлены сроки уплаты авансовых платежей
    • «2» если в течение 2020 года применялись нормативные правовые акты высших исполнительных органов власти субъектов РФ, согласно которых были продлены сроки уплаты авансовых платежей
    • «3» если акты из «2» и «3» пункта не применялись в течение отчётного периода

    Строка 007 заполняется аналогично строке 002 из Раздела 2.

    В строку 021 вносится исчисленная сумма налога за отчётный период, которая определяется как сумма строк 260 Раздела 2 и 130 Раздела 3.

    Строки 023-027 предназначены для авансовых платежей, который были совершены налогоплательщиком в течение отчётного периода.

    В строке 030 отражается сумма налога на имущество, подлежащая уплате в бюджет, которая рассчитывается как разница между исчисленным налогом (строка 021) и величиной произведённых ранее платежей (строки 023-027).

    • Правильно рассчитать налоги, без пеней и штрафов.
    • Без ошибок заполнить документы и отчеты.
    • Оптимизировать свой бухучет и сэкономить на налогах.
    • Сократить время работы с бухгалтерской рутиной.
    • Уверенно действовать при проверках и в судах.

    Отчетность по налогу на имущество организаций включает:

    • годовую налоговую декларацию;

    • налоговые расчеты по авансовому платежу, которые нужно сдавать, если в субъекте РФ действуют отчетные периоды по налогу на имущество.

    Отчетными периодами считаются I квартал, полугодие или за II квартал, девять месяцев или за III квартал календарного года (п. 2 ст. 379 НК РФ).

    Отчитаться по авансовым платежам следует не позднее 30 календарных дней с даты окончания соответствующего отчетного периода, а именно (п. 2 ст. 379, п. 2 ст. 386 НК РФ):

    • за I квартал – не позднее 30 апреля;

    • за полугодие или за II квартал – не позднее 30 июля;

    • за девять месяцев или за III квартал – не позднее 30 октября.

    Срок для сдачи декларации по налогу на имущество за год – не позднее 30 марта следующего года (п. 3 ст. 386 НК РФ).

    При этом, если срок представления отчетности выпадает на выходной день, то применяется правило пункта 7 статьи 6.1 Налогового кодекса РФ о переносе срока с выходного или нерабочего праздничного дня на следующий за ним рабочий день.

    Пример 1. Перенос срока сдачи расчета по авансовому платежу

    В субъекте РФ действуют отчетные периоды по налогу на имущество. В 2017 году 30 апреля приходится на воскресенье. Поэтому отчитаться по авансовому платежу за I квартал 2017 года нужно было не позднее 2 апреля.

    Декларация по налогу на имущество за 2020 год

    По общему правилу налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно (п. 1 ст. 45 НК РФ). Поэтому при изменении места государственной регистрации организации можно отчитаться по налогу на имущество раньше срока, но после окончания соответствующего расчетного (налогового) периода. В таком случае можно сдать отчетность в прежнюю налоговую инспекцию.

    Пример 2. Как отчитаться при перерегистрации организации

    Предположим, организация зарегистрировалась в другом субъекте РФ 17 октября. Отчитаться по налогу на имущество за девять месяцев следует не позднее 30 октября. При этом до 17 октября включительно сдавать расчет по авансовому платежу нужно в прежнюю налоговую инспекцию. А после 17 октября отчитаться придется уже по новому местонахождению организации. При этом в расчете по авансовому платежу за девять месяцев указывается ОКТМО по прежнему месту нахождения.

    Годовую декларацию следует сдать в новую налоговую инспекцию с указанием ОКТМО по новому месту нахождения организации.

    Аналогичное правило действует и при выбытии объекта недвижимости.

    Пример 3. Как отчитаться при выбытии недвижимости

    Допустим, организация 10 февраля продала офисное здание, которое облагалось налогом на имущество по кадастровой стоимости. При этом представить годовую декларацию за истекший год нужно не позднее 30 марта.

    До 10 февраля включительно сдать декларацию можно по прежнему адресу – по месту нахождения офисного здания. А после 10 февраля отчитываться придется по месту нахождения организации, указав ОКТМО по месту нахождения выбывшего объекта недвижимости.

    Организация закрывает обособленное подразделение. Куда следует подать отчетность по налогу на имущество организаций, транспортному налогу и земельному налогу в отношении объектов налогообложения, которые располагаются по месту нахождения этого филиала? Какие коды по ОКТМО (Общероссийскому классификатору территорий муниципальных образований ОК 033-2013) указать в декларациях, если они представляются после закрытия обособленного подразделения? Ответы на эти вопросы даны в письме ФНС России от 16.05.19 № БС-4-21/9108.

    По общему правилу, по истечении налогового периода (года) организации представляют декларации по транспортному налогу по месту нахождения транспортных средств (п. 1 ст. 363.1 НК РФ). Местом нахождения ТС (кроме водных и воздушных) признается место нахождения организации (ее обособленного подразделения), по которому зарегистрировано транспортное средство (ст. 83 НК РФ).

    При закрытии обособленного подразделения налоговый орган по месту нахождения этого ОП направляет документы, связанные с деятельностью закрываемого филиала, в налоговый орган по месту нахождения организации.
    Если декларация по транспортному налогу не была представлена до закрытия филиала, то отчетность за последний налоговый период деятельности обособленного подразделения следует подать по месту нахождения организации. При этом в декларации указывается код ОКТМО по месту нахождения закрытого обособленного подразделения.

    До 30 марта 2020 года всем организациям необходимо отчитаться по налогу на имущество за 2018 год. При наличии у организации недвижимого имущества с установленной кадастровой стоимостью, такую декларацию обязаны представить в органы ФНС и плательщики, применяющие специальные режимы налогообложения. Пример заполнения декларации об объекте недвижимого имущества можно найти в статье.

    Отчетность по налогу на имущество при изменении места нахождения организации

    Скачать декларацию об объекте недвижимого имущества -2018 и заполнить ее придется абсолютно всем российским организациям, которые владеют налогооблагаемым имуществом. От такой обязанности не освобождаются даже компании-льготники, а также те фирмы, у которых образовалась нулевая остаточная стоимость движимых и недвижимых объектов. Для них предусмотрена нулевая декларация по налогу на имущество — 2020. Компании, применяющие льготные режимы налогообложения, должны отчитываться, если у них есть недвижимость, облагаемая по кадастровой стоимости.

    Отчет сдается один раз в год. В соответствии с требованиями статьи 386 НК РФ направить его в территориальный орган ФНС до 30 марта года, следующего за отчетным. В случае если дата выпадет на выходной день или праздник, окончание срока сдачи сдвигается на ближайший следующий за ним рабочий день. В 2020 году 30 марта — суббота, значит, срок переносится на 1 апреля.

    Если организация опоздает со сдачей декларации, ее могут оштрафовать по статье 119 НК РФ . Должностных лиц могут привлечь к административной ответственности по статье 15.5 КоАП РФ .

    Декларацию можно направить в ИФНС на бумаге или в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. В статье 80 НК РФ сказано, что в электронной форме отчитываться должны следующие категории налогоплательщиков:

    • компании со среднесписочной численностью работников свыше 100 человек за предшествующий календарный год;
    • новые организации, в которых работает более 100 человек;
    • крупнейшие налогоплательщики.

    Налоговая база по налогу на имущество — это его среднегодовая стоимость.

    Налоговая база по налогу на имущество — это его среднегодовая стоимость или кадастровая стоимость. Если база по объектам недвижимости не определяется как кадастровая стоимость, ее нужно считать по среднегодовой стоимости. База рассчитывается отдельно по каждому объекту.

    Все организации, которые платят налог на имущество, должны сдавать и декларацию по этому налогу. Представлять декларацию нужно по итогам налогового периода – календарного года. Это установлено статьей 23 и пунктом 1 статьи 386 Налогового кодекса РФ. Про порядок заполнения декларации по налогу на имущество прочтите в статье.

    Если у организации нет основных средств, которые облагают налогом на имущество, то и сдавать декларации не нужно. Ведь такая организация плательщиком налога не является. Это следует из пункта 1 статьи 80, пункта 1 статьи 373 и статьи 374 Налогового кодекса РФ. Подтверждено это и в письмах Минфина России от 17 апреля 2012 г. № 03-02-08/41 и от 23 сентября 2011 г. № 03-05-05-01/74.

    Не сдают декларацию по налогу на имущество и предприниматели. Этот налог они не платят в принципе.

    Декларацию по налогу на имущество представляйте в налоговую инспекцию по окончании каждого налогового периода. То есть по итогам года. Сделать это нужно не позднее 30 марта следующего года. Такой порядок установлен пунктом 3 статьи 386 Налогового кодекса РФ.

    Последний срок сдачи декларации по налогу на имущество может попасть на нерабочий день. Тогда сдайте ее в первый же следующий рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

    Если в течение года у организации выбыли все основные средства, декларацию можно подать досрочно. А именно по окончании того месяца, в котором с баланса списали последний объект, который облагали налогом на имущество. Однако если до конца года у организации появятся другие основные средства, придется подать уточненную декларацию и доплатить налог. Об этом сказано в письме ФНС России от 30 июля 2013 г. № БС-4-11/13835.

    Ответственность

    Несвоевременная сдача декларации по налогу на имущество – правонарушение. За него предусмотрена налоговая и административная ответственность (ст. 106 НК РФ, ст. 2.1 КоАП РФ).

    Разобраться с тем, в какую налоговую инспекцию сдавать декларацию по налогу на имущество, подчас непросто. Более того, вместо одной декларации может понадобиться представить несколько по разным основаниям и в различные ИФНС.

    Вот схема, которая вам поможет в большинстве ситуаций при сдаче декларации или авансового расчета по налогу на имущество:

    Это следует из пункта 1 статьи 386, пункта 1 статьи 376 Налогового кодекса РФ и пункта 1.2 Порядка заполнения декларации, утвержденного приказом ФНС России от 24 ноября 2011 г. № ММВ-7-11/895, и подтверждается письмами ФНС России от 18 июля 2014 г. № БС-4-11/13894, от 29 апреля 2014 г. № БС-4-11/8482, от 12 сентября 2013 г. № БС-4-11/16569.

    Подробнее о том, куда платить налог на имущество и представлять отчетность по нему, см. таблицу.

    Пример сдачи декларации по налогу на имущество. Региональное законодательство предусматривает зачисление части налога в местные бюджеты. Территории всех муниципальных образований курирует одна налоговая инспекция

    Головное отделение организации, ее обособленные подразделения и территориально удаленные объекты недвижимости находятся на территории одного субъекта РФ, но в разных муниципальных образованиях (территории всех муниципальных образований курирует одна налоговая инспекция). Региональным законодательством предусмотрено зачисление части налога на имущество в местные бюджеты. Объектов недвижимости, налоговой базой для которых является кадастровая стоимость, у организации нет.

    Бухгалтер организации составляет одну декларацию по налогу на имущество. В ней он отдельно указывает суммы налога по каждому муниципальному образованию, на территории которого находятся обособленные подразделения и территориально удаленная недвижимость. Относительно каждой суммы он указывает код ОКТМО соответствующего муниципального образования. Эту декларацию бухгалтер подает в налоговую инспекцию по местонахождению головного отделения организации.

    Ситуация: можно ли сдавать декларацию по налогу на имущество централизованно – по местонахождению головного отделения организации, если в одном субъекте РФ организация имеет несколько подразделений с отдельным балансом, а также территориально удаленные объекты недвижимости

    Да, можно. Но только при определенных обстоятельствах.

    Речь идет о том, что одновременно должны выполняться следующие условия:

    • согласно региональному законодательству налог на имущество зачисляют только в бюджет субъекта РФ. То есть в бюджеты муниципальных образований налог не направляют;
    • у организации нет недвижимости, с которой налог на имущество считают по кадастровой стоимости. Отчетность в этом случае сдают в налоговую инспекцию по местонахождению такой недвижимости;
    • организация не является крупнейшим налогоплательщиком. В противном случае подавать декларации нужно по месту постановки на учет в этом качестве;
    • возможность сдавать отчет централизованно согласована с налоговой инспекцией.

    Это следует из пункта 1.6 Порядка заполнения декларации, утвержденного приказом ФНС России от 24 ноября 2011 г. № ММВ-7-11/895.

    Бюджетное устройство конкретного региона

    По умолчанию весь налог на имущество зачисляют в бюджеты субъектов РФ. Однако региональное законодательство может предусматривать полную или частичную передачу этого налога для зачисления в местные бюджеты. Такой порядок предусмотрен статьями 56 и 58 Бюджетного кодекса РФ.

    Точно узнать, какой порядок действует в вашем регионе, вы можете в своей налоговой инспекции. Заодно согласуйте и саму возможность сдавать отчетность централизованно.

    Согласование централизованной отчетности

    Чтобы согласовать сдачу отчетности по налогу на имущество, направьте в налоговую инспекцию уведомление в произвольной форме. В документе укажите структурные подразделения, их местонахождение и коды ОКТМО, а также инспекцию, в которую будет подаваться отчетность.

    А как поступать, если налог на имущество в регионе зачисляют (полностью или частично) в местные бюджеты? Тут есть несколько вариантов, разобраться поможет таблица:

    Налоговую декларацию по налогу на имущество можно сдать в инспекцию:

    • на бумаге (например, через уполномоченного представителя организации или по почте);
    • в электронном виде через Интернет. Если среднесписочная численность сотрудников за предыдущий год превышает 100 человек, то в текущем году сдавать налоговые декларации можно только этим способом. Для вновь созданных или реорганизованных организаций предел в 100 человек нужно определять исходя из данных за месяц реорганизации или создания. Сдавать декларации только в электронном виде обязаны и крупнейшие налогоплательщики. Они отчетность сдают в межрегиональные инспекции по крупнейшим налогоплательщикам.

    Об этом говорится в пункте 3 статьи 80 Налогового кодекса РФ.

    Внимание: за нарушение способа представления налоговой отчетности в электронном виде предусмотрена налоговая ответственность. Размер штрафа составляет 200 руб. за каждое нарушение. Об этом говорится в статье 119.1 Налогового кодекса РФ.

    Налог на имущество организаций

    Если в декларации по налогу на имущество допущена ошибка, которая повлекла за собой завышение или занижение суммы налога, сдайте в инспекцию уточненную налоговую декларацию.

    Если искажение суммы налога на имущество повлияло на величину налогооблагаемой прибыли, у организации может возникнуть обязанность представить уточненную декларацию по налогу на прибыль. Об этом сказано в письме Минфина России от 11 апреля 2006 г. № 03-06-01-04/83.

    Правила заполнения декларации по налогу на имущество за 2020 год соответствуют базовым требованиям к заполнению прочих отчетов, представляемых в налоговые органы. Все они содержатся в порядке заполнения, утвержденном тем же приказом № СА-7-21/405 (в ред. от 28.07.2020 № ЕД[email protected]):

    • При оформлении декларации вручную используются синие, черные или фиолетовые чернила.
    • При заполнении автоматизированным способом можно использовать специальные бухгалтерские программы, программы для сдачи отчетности либо внести данные в форму в Excel.
    • Все страницы нумеруются по порядку, начиная с титульного листа.
    • Двусторонняя печать на принтере, а также скрепление листов с помощью скоб или скрепок не допускаются.
    • Поля заполняются значениями текстовых, числовых, кодовых показателей слева направо, начиная с крайнего левого знакоместа.
    • Стоимостные показатели округляются до целых значений.
    • Исправлять ошибки с помощью штрих-корректора нельзя.

    Титульник содержит сведения по отчитывающейся организации: ИНН и КПП, которые затем повторяются на каждой странице отчета, полное наименование и номер контактного телефона.

    В случае реорганизации необходимо указывать на первой странице код формы реорганизации (или ликвидации), ИНН и КПП реорганизованной компании.

    Помимо этих сведений на титульнике отражается информация непосредственно по самому отчету:

    1. Номер корректировки (при представлении исходной формы ставится «0»).
    2. Отчетный год.
    3. Коды:
    • налогового периода;
    • налогового органа;
    • учета по месту нахождения.

    Все данные заверяются подписью руководителя или уполномоченного представителя и печатью организации. Также здесь проставляется дата заполнения (или заверения) отчета.

    После оформления титульника переходят к заполнению раздела 2 совместно с 2.1 и 3 в зависимости от наличия того или иного вида имущества у предприятия.

    Налоговую декларацию по имуществу за 2020 год должны сдать те компании, которые имеют на балансе объекты недвижимости, подпадающие под налогообложение. Отчет за 2020 год представляется по новой форме. Начиная с отчетности за 2020 год авансовые расчеты в налоговую не сдаются, за налогоплательщиками остается обязанность по уплате авансов и окончательной суммы обязательства, а также по представлению отчетности за налоговый период.

    В статье мы рассказали о правилах оформления декларации, а также привели пример того, как она может быть заполнена.

    Вот пошаговая инструкция, как заполнить декларацию по налогу на имущество за 2020 год, с иллюстрациями.

    Шаг 1. Заполняем Титульный лист.

    ИНН и КПП заполняются в соответствии с регистрационными документами. Код налогового периода для отчета за 2020 года имеет значение «34». Если в ИФНС отчитывается ликвидированное или реорганизованное предприятие, то проставляется значение «50». Код по месту нахождения имеет значение «214». Затем заполняются наименование налогоплательщика в соответствии с уставом, контактный телефон и Ф.И.О. ответственного лица — руководителя и дата предоставления формы в инспекцию. Титульный лист заверяется подписью руководителя и печатью учреждения.

    ФНС второй раз внесла изменения в порядок заполнения декларации по налогу на имущество за 2020 год Приказом от 09.12.2020 №КЧ-7-21/[email protected] Документ официально опубликован 14.01.2021, а вступил в силу 14.03.2021. Поправки связаны с изменениями, внесенными Федеральным законом №374-ФЗ от 23.11.2020 в статью 386 НК РФ. Теперь в декларацию обязательно включаются сведения о среднегодовой стоимости объектов движимого имущества, учтенных на балансе организации в качестве основных средств.

    В форму ввели новый раздел 4 для отражения среднегодовой стоимости объектов движимого имущества, учитываемых на балансе организации либо обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс. Дополнительно ввели специальные коды «2010501» и «2010505» и порядок их применения. Коды предназначены для обозначения субъектов МСП из пострадавших отраслей экономики, для которых установлены особые сроки и правила уплаты авансовых платежей по налогу на имущество организаций за отчетные периоды 2020 года.

    Первый раз изменения в форму декларации за 2020 год внесли Приказом №ЕД-7-21/[email protected] от 28.07.2020. Скорректировали порядок ее заполнения и формат предоставления в электронной форме. Изменений, по сравнению с действующей декларацией, произошло несколько:

    1. В раздел 1 добавлено поле «Признак налогоплательщика», которое предназначено для обозначения права на отсрочку. Как определить, какой признак налогоплательщика ставить в декларации по налогу на имущество за 2020 год — если нет права на отсрочку по уплате взноса, то налогоплательщик ставит в новом поле код «3». Если права на отсрочку в уплате налога предоставлены на основании постановления правительства, используется код «1», на основании региональных актов — «2».
    2. В форму добавлено поле «Признак СЗПК», обозначающее, что налогоплательщик заключил соглашение о защите и поощрении капиталовложений.
    3. Изменился порядок заполнения поля о налоговых льготах юрлицами, которым списали налог на имущество за II квартал.
    4. Введены дополнительные коды льгот.

    Первый лист отчетности следует заполнять в стандартном порядке. Сначала внесите ИНН и КПП организации. Затем укажите номер корректировки, если сдаете в ИФНС исправительную отчетность. Затем укажите код отчетного периода, для годовой формы это код 34. Теперь укажите отчетный год, в нашем примере это 2020.

    Код учета по местонахождению заполните с учетом рекомендаций ФНС. Для большинства налогоплательщиков используется код 214. Не забудьте указать номер ИФНС, в которую предоставляете отчетность.

    Зафиксируйте на титульном листе номер контактного телефона для связи с лицом, ответственным за заполнение отчета. Зарегистрируйте количество страниц в документе. Если прилагаете подтверждающие документы, то пронумеруйте страницы и укажите их количество на титульном листе.

    Внизу титульного листа (в его правой части) укажите:

    • 1 — если отчет сдается самим налогоплательщиком;
    • 2 — если отчетные сведения предоставляет доверенное лицо.

    Затем укажите Ф.И.О. руководителя либо информацию о доверенном лице.

    Если в собственности компании числится недвижимость, в отношении которой фискальные обязательства исчисляются по среднегодовой стоимости, то этот раздел придется заполнить. При отсутствии информации проставьте прочерки.

    В первую очередь указываем код имущественных объектов (в большинстве случаев это 03) и ОКТМО по местонахождению имущественных активов.

    ВАЖНО!

    Если компания имеет в собственности основные средства, расположенные по разным ОКТМО, то придется заполнить несколько разделов №2 — отдельно для каждого ОКТМО. Аналогичное правило действует и в случаях, если к разным категориям основных средств следует применять разные налоговые ставки.

    Пошаговая инструкция по заполнению декларации по налогу на имущество в 2021 году — раздел 2:

    1. Строки 020-130 — указываем стоимость имущества в графе 3 по состоянию на отчетную дату (начало каждого месяца). Сведения должны соответствовать данным бухгалтерского учета. Если у компании имеются льготы (льготируемые активы), то их следует зарегистрировать в соответствующих строках графы 4.
    2. Строка 140 — указываем остаточную стоимость основных средств по состоянию на 31 декабря отчетного года. Данные вносим соответственно: в графу 3 — общие сведения, в графу 4 — данные о льготируемых ОС. Если в этой категории активов числится недвижимость, то информацию о ее стоимости укажите в строке 141.
    3. Строка 150 — это среднегодовая стоимость основных средств, исчисленная по формуле: сумма строк 020–140, разделенная на 13.
    4. Далее укажите сведения о льготах (строки 160, 170).
    5. Строка 180 содержит долю балансовой стоимости объекта недвижимости на территории соответствующего субъекта РФ (в виде правильной простой дроби). Заполняется, только если в строке 001 раздела №2 указан код 02.
    6. В стр. 190 укажите налогооблагаемую базу (среднегодовая стоимость объектов минус льготы дробной части строки 170).
    7. Стр. 200 — код налоговой льготы.
    8. Стр. 210 декларации — это налоговая ставка. Ее указывайте с учетом льгот, предусмотренных НК РФ. В нашем случае строка 210 декларации по налогу на имущество организаций 2020 года содержит ставку, равную 2,2%.
    9. Стр. 220 — это сумма исчисленного обязательства за налоговый период. Рассчитывается как произведение стр. 190 и стр. 210, разделенное на 100%, то есть налогооблагаемая база умножается на ставку.
    10. Стр. 230–240 — это информация о льготах, которые уменьшают сумму платежей в бюджет.
    11. Если компания перечисляет платежи за пределами нашей страны, то эти суммы следует указать в строке 250.
    12. Стр. 260 декларации по налогу на имущество содержит исчисленную сумму налога, подлежащую уплате в бюджет.

    Налоговые декларации по налогу на имущество за 2019 год организации будут сдавать уже по новой форме. Новая форма декларации утверждена приказом ФНС России от 14.08.2019 № СА-7-21/[email protected]

    Обновление декларации обусловлено вступившими в силу поправками в статью 386 НК РФ (Федеральный закон от 15.04.2019 № 63-ФЗ). Одно из главных нововведений касается налоговых расчетов по авансовым платежам.

    С 2020 года обязанность организаций по представлению авансовых расчетов по налогу на имущество отменяется. Сдавать расчеты по итогам первого квартала, полугодия и девяти месяцев календарного года больше не потребуется.

    Вместе с тем организации продолжат ежеквартально рассчитывать и уплачивать авансы по налогу на имущество. Сроки уплаты авансовых платежей устанавливаются на региональном уровне. При этом информация об уплаченных авансах будет указываться уже не в авансовых расчетах, а в самой налоговой декларации.

    В связи с этим раздел 1 обновленной формы декларации был дополнен новыми строками (строки 021, 023, 025 и 027). В этих строках необходимо будет указывать сведения об исчисленной сумме налога, подлежащей уплате в бюджет за налоговый период, а также об исчисленных суммах авансовых платежей по нему.

    Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам года, также будет определяться как разница между суммой налога, исчисленного за налоговый период, и суммами уплаченных за год авансовых платежей.

    В свою очередь строки, содержащие информацию о суммах авансовых платежей по налогу, исчисленных за отчетные периоды, из разделов 2 и 3 декларации были исключены.

    В 2020 году сроки представления декларации по налогу на имущество организаций не изменились. Налоговые декларации по итогам налогового периода по-прежнему должны представляться в налоговую инспекцию не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

    Соответственно, декларацию по новой форме за 2019 год необходимо направить в ИФНС до 30 марта 2020 года включительно.

    По общему правилу декларации представляются по месту нахождения объектов недвижимого имущества. Налогоплательщики, отнесенные к категории крупнейших, представляют декларации по месту учета в качестве крупнейших налогоплательщиков (абз. 1 п. 1 ст. 386 НК РФ).

    При этом особые правила представления налоговых деклараций устанавливаются для организаций, состоящих на учете сразу в нескольких налоговых органах на территории одного региона. С 2020 года такие организации вместо сдачи нескольких деклараций по налогу на имущество будут вправе представить единую (объединенную) декларацию.

    Для применения нового порядка сдачи налоговых деклараций по налогу на имущество организация должна представить соответствующее уведомление. Форма уведомления утверждена приказом ФНС от 19.06.2019 № ММВ-7-21/[email protected]

    В уведомлении нужно будет указать конкретную налоговую инспекцию, в которую будет представляться единая налоговая декларация, а также налоговый период, за который будет сдаваться такая декларация. Уведомление о выборе инспекции подается ежегодно. Сменить инспекцию, в которую представляется единая декларация, можно будет только со следующего года.

    Представлять уведомление о применении нового порядка представления деклараций во все налоговые инспекции по месту нахождения недвижимости не требуется. Уведомление достаточно подать в региональное управление налоговой служба (УФНС России).

    Уведомление о выборе налогового органа, в который будет представляться единая налоговая декларация, необходимо будет направить в инспекцию до 1 марта. Причем если организация планирует представить единую декларацию за 2019 год, уведомление в налоговый орган необходимо представить именно в 2020 году. То есть на направление уведомления организации отводится ровно два месяца.

    Уведомление о порядке представления налоговых деклараций, представленное в течение 2019 года, не может рассматриваться основанием для сдачи единой декларации по налогу на имущество с 2020 года.

    Иными словами, если организация уведомила налоговиков о сдаче единой декларации в 2019 году, такое уведомление не будет иметь юридической силы. И организация не сможет перейти к новому порядку сдачи деклараций, если повторно не представит соответствующее уведомление в 2020 году, то есть в период с 1 января по 1 марта 2020 года. Об этом ФНС России предупредила еще в письме от 12.08.2019 № СД-4-21/[email protected] Таким образом, с подачей уведомления о порядке представления налоговых деклараций лучше поторопиться.

    • титульный лист;
    • раздел 1 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по данным налогоплательщика»;
    • раздел 2 «Определение налоговой базы и исчисление суммы налога в отношении подлежащего налогообложению имущества российских организаций и иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства»;
    • раздел 3 «Определение налоговой базы и исчисление суммы налога за налоговый период по объекту недвижимого имущества иностранной организации, не относящемуся к ее деятельности в Российской Федерации через постоянное представительство».

    Декларация имеет сквозную нумерацию страниц. Нумерация ведется начиная с титульного листа, вне зависимости от количества листов конкретных разделов декларации.

    [2]

    В верхней части каждой страницы указывают идентификационный номер налогоплательщика (ИНН) и код причины постановки на учет (КПП) организации.
    В декларации не приводится наименование и номер налогового органа, в который представляется декларация по налогу на имущество, а дается только его код.

    В каждую строку по соответствующей графе заносится только один показатель.
    Если данные для заполнения показателя отсутствуют, делают прочерк по всей длине показателя.

    Все значения стоимостных показателей декларации даются в полных рублях.

    Значения менее 50 коп. отбрасываются, а 50 коп. и более округляются до полного рубля.

    На титульном листе указывают:

    • номер корректировки (для первичной декларации – «0–», для уточненной – «1–», «2–» и т. д.);
    • отчетный год, за который подается декларация;
    • код налоговой инспекции;
    • код места представления отчетности (в соответствии с приложением 3 к Порядку заполнения декларации, утвержденному приказом № ММВ-7-11/895);
    • полное наименование организации;
    • код вида экономической деятельности согласно классификатору ОКВЭД;
    • код формы реорганизации и ИНН/КПП реорганизуемой организации, если имела место реорганизация (приложение 2, п. 2.8 и подп. 1 п. 3.2 Порядка заполнения декларации, утвержденного приказом № ММВ-7-11/895);
    • номер контактного телефона организации;
    • количество страниц, на которых составлена декларация;
    • количество приложенных к декларации листов подтверждающих документов (их копий), включая документы (их копии), удостоверяющие полномочия представителя организации, который сдает декларацию.

    Титульный лист должен содержать дату заполнения отчетности, а также подпись лица, заверяющего достоверность и полноту приведенных в ней сведений.

    Если это руководитель организации, то приводится его фамилия, имя и отчество, личная подпись, заверенная печатью организации. При этом в разделе титульного листа «Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящей Декларации, подтверждаю» проставляется «1».

    Если это представитель организации, в разделе титульного листа «Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящей Декларации, подтверждаю» проставляется «2». При этом представитель ставит личную подпись, указывает фамилию, имя и отчество, а также вид документа, подтверждающего его полномочия, – доверенность от имени организации. Если представитель – сторонняя организация, то приводится ее наименование, фамилия, имя и отчество сотрудника, который уполномочен заверять отчет от ее лица. Декларацию в этом случае подписывает сотрудник организации-представителя, и она заверяется ее печатью, при этом указываются документы, подтверждающие полномочия организации-представителя (например, договор).

    Такой порядок предусмотрен разделом III Порядка заполнения декларации, утвержденного приказом № ММВ-7-11/895.

    На титульном листе декларации, которая подается в ИФНС по местонахождению территориально удаленных объектов недвижимости, должен быть КПП:

    • присвоенный организации по месту госрегистрации, если такой объект числится на балансе организации;
    • присвоенный подразделению с отдельным балансом, если такой объект числится на балансе подразделения.
    1. Тихомиров, М.Ю. Исковые заявления в суд общей юрисдикции; М.: Тихомиров М.Ю., 2013. — 768 c.
    2. Скворцова, М.В. Англо-русский словарь сокращений. Бизнес, банки, финансы, статистика, экономика, юриспруденция / М.В. Скворцова. — М.: Филоматис, 2014. — 527 c.
    3. Дельбрюк, Б. Введение в изучение языка. Из истории и методологии сравнительного языкознания: моногр. / Б. Дельбрюк. — М.: Едиториал УРСС, 2010. — 152 c.
    4. Пиголкин, Ю.И. Морфологическая диагностика наркотических интоксикаций в судебной медицине / Ю.И. Пиголкин. — М.: Медицина, 2015. — 392 c.
    5. Кучерена, А. Г. Адвокатура в условиях судебно-правовой реформы в России: моногр. / А.Г. Кучерена. — М.: Юркомпани, 2017. — 432 c.

    Организация подлежит постановке на учет в налоговых органах как по месту своего нахождения, так и по месту нахождения принадлежащих ей объектов недвижимости (п. 1 ст. 83 НК РФ). В соответствии с п. 5 ст. 83 НК РФ постановка на учет организации в налоговом органе по месту нахождения принадлежащего ей недвижимого имущества осуществляется налоговиками на основании сведений, сообщаемых органами, указанными в ст. 85 НК РФ.

    Порядок такой постановки утвержден приказом Минфина России от 05.11.2009 № 114н. Им предусмотрено, что налоговики в течение пяти рабочих дней со дня получения вышеуказанных сведений обязаны выдать (направить заказным письмом) организации уведомление о постановке ее на учет в налоговом органе по форме, установленной ФНС России. То есть постановка на учет по месту нахождения недвижимости осуществляется без участия компании.

    Неполучение уведомления о постановке на учет может быть вызвано различными причинами (ошибкой в указании адреса компании, плохой работой почты и т.д.). Поэтому если у компании нет уведомления, это еще не значит, что она не поставлена на учет.

    Таким образом, компании следует обратиться в налоговый орган, на подведомственной территории которого расположена недвижимость, и выяснить, состоит она там на учете или нет. Если не состоит, то компании нужно подать заявление в произвольной форме о постановке ее на учет (письмо ФНС России от 06.09.2013 № БС-4-11/16221).

    В соответствии с п. 1 ст. 376 НК РФ налоговая база по налогу на имущество в отношении недвижимости, расположенной вне места нахождения организации, определяется отдельно. Согласно п. 1 ст. 386 НК РФ и п. 1.2 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на имущество организаций, утвержденного приказом ФНС России от 24.11.2011 № ММВ-7-11/895 (далее — Порядок), декларация по налогу на имущество представляется:

    — в отношении недвижимости, расположенной вне места нахождения организации, — в налоговый орган по месту нахождения недвижимости;

    — по иному имуществу — в налоговый орган по месту нахождения организации.

    Пунктом 1.6 Порядка предусмотрено, что декларация заполняется в отношении сумм налога, подлежащих уплате в бюджет по соответствующему коду муниципального образования (ОКТМО). Но если законодательством субъекта РФ предусмотрено зачисление налога на имущество в региональный бюджет без разбивки по муниципальным образованиям, одна декларация может заполняться в отношении суммы налога, подлежащей уплате в бюджет субъекта РФ, по согласованию с налоговым органом по данному субъекту РФ.

    Таким образом, для представления декларации по всему имуществу, в том числе и расположенному в разных районах города, в налоговый орган по месту нахождения организации нужно иметь согласие налоговиков. Ни Налоговым кодексом, ни Порядком не установлено, каким образом должно осуществляться такое согласование. Как сказано в письме ФНС России от 06.04.2016 № БС-4-11/[email protected] «О налоге на имущество организаций», согласование порядка представления одной декларации с налоговым органом субъекта РФ нужно производить ежегодно до начала очередного налогового периода, что связано, в частности, с возможностью изменения межбюджетного распределения налога в последующие финансовые годы. Таким образом, компания как сознательный налогоплательщик перед началом очередного года должна была сделать запрос в налоговую инспекцию о том, как нужно представлять декларации в очередном году.

    Поскольку из текста вопроса следует, что с 2015 г. согласия регионального налогового органа на представление одной декларации по всему имуществу организации больше нет, она должна сдавать декларации в следующем порядке:

    — декларацию по недвижимости, расположенной в другом районе города, — в налоговый орган по месту нахождения недвижимости;

    — декларацию по остальному имуществу — в налоговый орган по месту нахождения организации.

    Статья 119 НК РФ устанавливает ответственность за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета. Согласно п. 1 ст. 83 НК РФ организация должна состоять на учете в налоговом органе по месту нахождения недвижимости. Поскольку декларация за 2015 г. в этот налоговый орган в установленный срок представлена не была, компании может грозить штраф по ст. 119 НК РФ. В общем случае его размер составляет 5% не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 1000 руб. В рассматриваемой ситуации налог уплачен в полном объеме. Согласно разъяснениям Пленума ВАС РФ, данным в п. 18 постановления от 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации», при отсутствии у налогоплательщика недоимки по задекларированному налогу либо суммы налога к уплате по соответствующей декларации, размер штрафа по ст. 119 НК РФ составляет 1000 руб. Таким образом, за непредставление декларации за 2015 г. в налоговый орган по месту нахождения объекта недвижимости компания может быть оштрафована на 1000 руб.

    Обратите внимание, что компания не может сослаться на то, что она не имела возможности представить декларацию за 2015 г. в налоговый орган по месту нахождения недвижимости из-за того, что налоговики не направили ей уведомление о постановке на учет, в котором содержится КПП, необходимый для заполнения декларации. Судебная практика это подтверждает. Так, в постановлении от 18.06.2010 по делу № А42-8835/2009 ФАС Северо-Западного округа рассмотрел следующую ситуацию. Компания, расположенная в Архангельске, имела в собственности морское судно, зарегистрированное в порту Мурманска (согласно п. 1 ст. 130 ГК РФ подлежащие государственной регистрации морские суда относятся к недвижимому имуществу). Инспекция по г. Мурманску, обнаружив факт непредставления компанией декларации по налогу на имущество в отношении морского судна, направила ей уведомление о постановке компании на учет по месту нахождения недвижимости и требование о предоставлении декларации в налоговый орган по месту нахождения морского судна. Посчитав, что требовать декларацию инспекция Мурманска не может, так как она несвоевременно осуществила постановку на учет, компания обратилась в суд. Суды всех трех инстанций, исходя из положений п. 1 ст. 80, ст. 385 и 386 НК РФ, указали, что подача декларации в налоговый орган по местонахождению объекта недвижимого имущества обусловлена не фактом постановки на учет в налоговом органе, а наличием недвижимого имущества, находящегося вне местонахождения организации, и обязанностью по уплате налога в бюджет по местонахождению объектов недвижимого имущества. Постановка на учет налогоплательщиков представляет собой форму налогового контроля и не является условием для возникновения или прекращения обязанности представления налоговых деклараций.

    Оштрафовать за несдачу по месту нахождения недвижимости расчетов авансовых платежей по ст. 119 НК РФ налоговики не могут. Как указано в п. 17 постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации», из взаимосвязанного толкования положений п. 3 ст. 58 и п. 1 ст. 80 НК РФ следует разграничение двух самостоятельных документов — налоговой декларации, представляемой по итогам налогового периода, и расчета авансового платежа, представляемого по итогам отчетного периода. В связи с этим судам необходимо исходить из того, что установленной ст. 119 НК РФ ответственностью за несвоевременное представление налоговой декларации не охватываются деяния, выразившиеся в непредставлении либо в несвоевременном представлении по итогам отчетного периода расчета авансовых платежей, вне зависимости от того, как поименован этот документ в той или иной главе части второй НК РФ.

    Каждый гражданин, являющийся собственником имущества, подлежащего налогообложению, обязан уведомлять налоговые органы о таком имуществе. Для этого предусмотрена специальная форма, в которую владелец вносит всю информацию о своем имуществе. Форма является аналогом Декларации по налогу на прибыль и на ее основе ФНС исчисляет положенный к уплате налог.

    
    

    Похожие записи:

    • Субсидии на строительство жилья в Беларуси 2021 год
    • Оспорить завещание в пользу ребенка от второго брака
    • Разрешение на работу для граждан у в 2021 году россии