Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Изменения в учете спецодежды с 2021 года». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Не забывайте вести учет одежды в личных карточках работников, в которых они расписываются при получении «спецовки». Отслеживайте сроки эксплуатации одежды и во время выдавайте новые комплекты.
Как учесть спецодежду со сроком использования более 12 месяцев и стоимостью не более лимита для основных средств, зависит от того, применяет компания ПБУ 6/2001 или новый стандарт ФСБУ 6/2020.
ФСБУ 5/2019 «Запасы»: что нового в учёте
Способ погашения стоимости мог принимать три значения: погашать стоимость при передаче в эксплуатацию, линейный и пропорционально объему продукции (работ, услуг). Также в назначении использования указывался срок полезного использования и способ отражения расходов.
Спецодежда, признанная несущественной (в Учетной Политике устанавливается критерий существенности), списывается на расходы в момент их понесения. Если на дату перехода на ФСБУ 5/2019 имеются остатки спецодежды, признанной несущественной, она подлежит единовременному списанию с бухгалтерского учета, так как линейного списания стоимости для спецодежды (спецоснастки) больше нет.
Если срок полезного использования более 12 месяцев, то такая спецодежда (спецоснастка) не может относиться к запасам и становится ОС. Если СПИ менее 12 месяцев, то это запасы.
Когда будете составлять баланс за 2021 год, пересчитайте сравнительные показатели за 2020 и 2019 годы.
Как учитывается спецодежда по ФСБУ 5/2019
Саму спецодежду учесть на забалансовом счете и вести там учет до полного износа (истечения срока носки).
Таким образом обеспечивается контроль за ее наличием и движением (п. 5 ФСБУ 6/2020).
Таким образом, до 2021 года нам было предоставлено право самостоятельно выбрать, как учитывать в бухучете спецодежду со сроком полезного использования свыше 12 месяцев.
Пока обычные организации, руководствуясь ст. 30 Закона № 402-ФЗ, вместо ФСБУ применяют действующие на территории России положения по бухгалтерскому учету (далее — ПБУ), утвержденные Минфином России в период с 01.10.1998 по 01.01.2013, причем эти ПБУ признаются для целей Закона № 402-ФЗ федеральными стандартами бухгалтерского учета.
Теперь давайте рассмотрим процесс передачи спецодежды и спецоснастки в эксплуатацию в 2021 году. Для отражения факта передачи спецодежды, спецоснастки и инвентаря в производство в программе, как и ранее, используется документ Передача материалов в эксплуатацию.
Подготовьтесь к отчетности заранее, посмотрите изменения в бухучете за 2021 год, чтобы показатели налоговой отчетности не шокировали вас в конце года, а налоговиков не спровоцировали на проверку.
Если спецодежда отвечает критериям ОС, установленным пунктом 4 ПБУ 6/01, но стоит не более 40 000 рублей за единицу, такие ОС можно учитывать в составе МПЗ (абз. 4 п. 5 ПБУ 6/01).
Организация учета медицинских масок, перчаток зависит от их СПИ и возможного количества использования (разовое или многоразовое):
- 10.01 – разового использования СПИ
- 10.10 – многоразового использования СПИ
- 08 (в составе ОС) – многоразового использования в комплекте со спецодеждой СПИ > 12 мес.;
- 10.21 – если в УП по БУ такие активы отнесены к несущественным вне зависимости от СПИ (в БУ стоимость списывается в момент приобретения).
Порядок списания спецодежды, пришедшей в негодность раньше срока
Операции с такими видами имущества, как специальный инструмент, специальные приспособления, специальное оборудование и специальная одежда являются обычными для подавляющего числа российских фирм-производителей, а значит, учету названных видов имущества следует уделить внимание при формировании своей учетной политики для целей бухгалтерского учета.
За полученную спецодежду работник должен расписаться. Для этого нужно оформить карточку выдачи средств индивидуальной защиты на каждого сотрудника и ведомость на выдачу спецодежды.
Со следующего года порядок меняется, так как старая нормативка для МПЗ отменяется, а вступает в силу новый ФСБУ «Запасы». Он права выбора не дает.
За полученную спецодежду работник должен расписаться. Для этого нужно оформить карточку выдачи средств индивидуальной защиты на каждого сотрудника и ведомость на выдачу спецодежды.
В нашем случае бухгалтер перешел на новый стандарт. Ему придется принять одежду в качестве основных средств и амортизировать его стоимость.
Если субъект, обязанный перейти на новый стандарт, не сделает этого, он получит штраф за грубое нарушение правил учета доходов и расходов и за искажение показателей бухотчетности больше чем на 10%.
По новому ФСБУ 5/2019 стоимость переданной в использование спецодежды (спецоснастки) со сроком полезного использования менее 12 месяцев списывается единовременно в момент передачи в эксплуатацию. За используемой спецодеждой и спецоснасткой должен быть обеспечен надлежащий контроль.
В табличной части на закладке Инвентарь и хозяйственные принадлежности выбирается передаваемый в производство номенклатура-инвентарь, и также как на всех остальных закладках, указывается его количество, материально ответственное лицо, способ отражения расходов и счет учета.
Используйте 1С в облаке с максимальной выгодой. Зарегистрируйтесь сейчас и получите мощную скидку.
Работаем с 1993 года. В блоге учим использовать полезные функции 1С, самостоятельно выполнять настройки, ускорять выполнение рутинных операций, а также “подружим” с обновлениями программы, расскажем, как оценить работу подрядчика по 1С и многое другое.
Учет спецодежды и специальной оснастки со сроком эксплуатации свыше 12 месяцев, приобретенной с 2021 года, должен производиться по правилам учета основных средств, поскольку такие активы не отвечают понятию «запасы».
Приказом Минфина России от 15 ноября 2019 г. N 180н с 1 января 2021 года признаются утратившими силу Методические указания по бухгалтерскому учету специального инструмента, специальных приспособлений, специального оборудования и специальной одежды, утвержденные Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 26 декабря 2002 г. N 135н.
Обратить внимание на УП по НУ в части спецодежды и спецоснастки. В случае необходимости поменять способ учета с 2021.
Так же была возможность учитывать средства индивидуальной защиты в бухгалтерском и налоговом учете по разному.
Формирование себестоимости запасов
Спецодежду из эксплуатации необходимо списать в январе 2021 г. Для расширенного учета средств индивидуальной защиты можно использовать отраслевые решения.
С 2021 года порядок изменился, потому что вступил в силу новый ФСБУ «Запасы». Как теперь учитывать спецодежду работников, читайте в нашей статье.
В ФСБУ 5/2019 есть переходные положения, но в данной ситуации применить их не получится. Эти положения не касаются спецодежды со сроком использования более 12 месяцев, так как она не отвечает новому определению запасов.
Все остальные предприятия, в т. ч. представители малого и среднего бизнеса, обязаны применять новый стандарт.
Но позиция Минфина РФ (письма от 08.04.2016 № 03-03-06/1/20165, от 25.11.2014 № 03-03-06/1/59763) указывает на то, что предельная величина отнесения эксплуатируемой спецодежды на расходы в налоговом учете должна определяться организациями на основании норм, зафиксированных законодательством, либо внутренними актами работодателя.
Вести учет запасов по учетным ценам в 2021 г. можно, если этот способ позволяет ускорить учет готовой продукции по плановой себестоимости. В иных ситуациях потребуется отражать запасы по фактической себестоимости. В п. 22 ФСБУ 5/2019 указано, что даже запасы в пути сначала можно считать по стоимости, указанной в договоре, а затем все равно требуется довести их до фактической себестоимости.
Но с момента вступления в действие ФСБУ «Запасы», а именно с 01.01.2021, и ПБУ 5/01, и Методические указания № 135н утрачивают силу. Следовательно, формируя учетную политику на 2021 год, организациям следует руководствоваться положениями ФСБУ «Запасы», поскольку этот стандарт применяется, начиная с бухгалтерской (финансовой) отчетности за 2021 год. Согласно п. 6 ФСБУ 5/2019 нужно указать в учетной политике единицу запаса — номенклатурный номер, инвентарный номер, партию, однородную группу, отдельный объект или иную единицу.
«Малоценные» основные средства
Теперь такого выбора нет — есть только 2 варианта: определяющим фактором для учета спецодежды является срок ее службы (до 12 мес. включительно и свыше 12 мес.).
По ФСБУ 5/2019 на запасах должны числиться только те ТМЦ, которые «новые» и лежат на складе.
В связи с введением Федерального стандарта бухгалтерского учета ФСБУ 6/2020 «Основные средства», который применяется начиная с бухгалтерской (финансовой) отчетности за 2022 год, у организации появляется возможность самостоятельно установить новый стоимостной лимит малоценного имущества, например равный 100 тыс. руб.
Порядок списания специальной рабочей одежды
Выше мы отметили, что в составе запасов учитываются специальная одежда и специальная оснастка за исключением случаев, когда указанные объекты считаются для целей бухгалтерского учета основными средствами (пп. «б» п. 3 ФСБУ «Запасы»).
Также учет запасов имеет прямое влияние на величину бухгалтерских расходов и, соответственно, на размер дивидендов. При неверном указании их величины возникает ситуация, при которой неправильно рассчитывается налог с дивидендов. Это в свою очередь влечет за собой штрафы за неуплату налогов и пени.
При необоснованном превышении норм списания спецодежды возникают постоянные разницы между налоговым и бухгалтерским учетами спецодежды.